Дело №2а-392/2022
УИД: 39RS0016-01-2022-000662-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 сентября 2022 г. г. Неман
Неманский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Шевченко И.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2015, 2016 года и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, в размере 1840 руб., пени в размере 7 руб.56 коп. При этом истец указывает на то, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по , в собственности у ФИО2 имеется земельный участок:
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации владения
Дата прекращениявладения
Размер доли в праве
Площадь объекта
Актуальная кадастровая стоимость
Адрес объекта по КЛАДРу
ДД.ММ.ГГГГ
1
1524,2
674676,31
,
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 19 марта 2018 г. В установленный срок налоговые обязательства погашены не были. В результате несвоевременного исполнения требования законодательства по уплате налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного земельного налога с физических лиц в сумме 7 руб.56 коп. Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29 мая 2018 г. (налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ) и оставлено без исполнения.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка Неманского судебного района 3 ноября 2021 г. вынесен судебный приказ №, но после предоставления возражений налогоплательщиком, указанный судебный приказ 1 декабря 2021 г. отменен.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области (истец указан с учетом реорганизации на основании приказа ФНС России от 13 мая 2022 г. №ЕДД-7-4/395 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области», приказа УФНС России по Калининградской области от 13 мая 2022 г. №01-15/048@ «О реорганизации УФНС России по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №1 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №8 по г. Калининград, Межрайонной ИФНС России №9 по г. Калининград, Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области) не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, ссылаясь на то, что 8 ноября 2016 г. им был оплачен земельный налог за 2015 г. в размере 1247 руб.00 коп., а 30 ноября 2017 г. оплачен земельный налог за 2016 г. в размере 940 руб.00 коп.
Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).
По сведениям налоговой базы ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), являясь собственником земельного участка, расположенного в границах муниципальных округов.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ).
В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ).
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2015-2016 г.г. налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог. Однако, в связи с изменением кадастровой стоимости, налоговой инспекций был произведен перерасчет земельного налога и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 19 марта 2018 г., из которого явствует:
Налоговый период (год)
Кадастровый номер земельного участка
Место нахождения земельного участка (адрес)
Не облагаемая налогом сумма (руб)
Налоговаябаза(кадастроваястоимость)
Доля в праве
Налоговаяставка(%)
ФИО3 закоторыепроизводитсярасчет,перерасчет
Исчисленная сумма налога
2015
№
10000
623584
1
0.15
12/12
920,00
2016
№
10000
623584
1
0.15
12/12
920,00
В установленный срок до 11 мая 2018 г. в размере 1840 руб.00 коп. земельный налог с физических лиц за 2015, 2016 г. не оп лачен.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что земельный налог административным ответчиком не был уплачен в установленный срок, ему начислены пени.
Расчет пени по земельному налогу с физических лиц по требованию № от 29 мая 2018 г. составил:
Дата
Срок упла-ты
Датаначалаисчисле-нияпени
Датаокончанияисчисле-нияпени
Кол-водней просрочки
Операции в КРСБ
Сумма
Недоимка
СтавкаЦБ
Начисленопени
Уменьшено
Сальдопо пене
Сумма пеник требованию
11.052018
11.052018
Начислено налога по расчету (2016 г.)19.03.2018
-920,00
-
3,78
-3,78
15.05.2018
28.05.2018
17
расчетпени
920,00
7.25
3,78
-3,78
Для включения в требование № от 29.05.2018г.
3,78
11.052018
11.052018
Начислено налога по расчету (2015 г.)19.03.2018
-920,00
-
3,78
-3,78
12.05.2018
28.05.2018
17
расчетпени
920,00
7,25
3,78
-3,78
Для включения в требование № от 29.05.2018г.
3,78
Итого пени в требование № от 29.05.2018
7,56
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 29 мая 2018 г. не исполнено в части уплаты недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 1840 руб.00 коп. и пени в размере 7 руб.56 коп. (за период с 12 мая 2018 г. по 28 мая 2018 г.), срок исполнения был установлен до 24 июля 2018 г.
Как следует из представленных письменных пояснений административного истца от 8 августа 2022 г., денежные средства по платежному документу от 8 ноября 2016 г. в сумме 1247 руб.00 коп. были учтены, согласно указанному в платежном документе индексу №, в уплату земельного налога с физических лиц за 2015 г. по налоговому уведомлению № от 25 августа 2016 г. Инспекцией был произведен расчет земельного налога за 2015 г. в сумме 920 руб., что отражено в карточке расчетов с бюджетом. После чего инспекцией было сформировано новое налоговое уведомление №84831540 от 19 марта 2018 г. с индексом платежного документа №. В результате операции уменьшения суммы налога, платеж в сумме 1247 руб. «утратил связь» с документом по индексу № и в автоматическом режиме был полностью учтен в счет уплаты недоимки за 2011 г.
Действительно, в представленном административным ответчиком кассовом чеке № от 8 ноября 2016 г. об уплате земельного налога с физических лиц за 2015 г. указан индекс документа №, который соответствует индексу первоначальной квитанции, направленной налоговым органом административному ответчику.
Таким образом, административный ответчик исполнил свою обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2015 г., которые и были учтены в уплату земельного налога с физических лиц за 2015 г. по налоговому уведомлению № от 25 августа 2016 г., а поэтому уменьшение указанного налога не могло повлечь нарушения прав административного ответчика. При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 920 руб. и пени в размере 3 руб.78 коп. неподлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, на основании платежного документа (поручение налогоплательщика на перевод денежных средств) от 30 ноября 2017 г. денежные средства в сумме 935 руб. переведены на счет Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области ФГУП «Почта России» платежным поручением от 3 декабря 2017 г. №. В данном платежном поручении не заполнены следующие реквизиты «Основание платежа» и «Налоговый период», не указан индекс документа.
С учетом изложенного, данные денежные средства правомерно были учтены в уплату ранее образовавшейся недоимки: 742 руб.43 коп. учтены в счет уплаты земельного налога с физических лиц за 2011 г., 192 руб.57 коп. – за 2012 г.
27 октября 2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2015, 2016 года и пени.
Определением мирового судьи судебного участка Неманского судебного района Калининградской области 3 ноября 2021 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки за 2016-2019 г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, который в связи с представленными административным ответчиком возражениями был отменен 1 декабря 2021 г.
После отмены судебного приказа, налоговый орган в шестимесячный срок, а именно 1 июня 2022 г. обратился в Неманский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2015, 2016 года и пени.
Таким образом, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично, взыскав задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, только за 2016 г. в размере 920 руб.00 коп. и пени за период с 12 мая 2018 г. по 28 мая 2018 г. в размере 3 руб.78 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2016 г. в размере 920 руб.00 коп. и пени за период с 12 мая 2018 г. по 28 мая 2018 г. в размере 3 руб.78 коп.
Во взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2015 г. в размере 920 руб.00 коп и пени за период с 12 мая 2018 г. по 28 мая 2018 г. в размере 3 руб.78 коп., отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2022 г.
Судья Неманского городского суда
И.В. Шевченко