Решение по делу № 2А-160/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-160/2023

поступило в суд

0722.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Сузун Новосибирской области 11 апреля 2023 года

Сузунский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Акимова А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,

при секретаре Максимовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, предметом административного иска является взыскание недоимки по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ. (по требованию №), в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ. (по требованию №) в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

ФИО1, ИНН № состояла на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа не признала, просила в их удовлетворении отказать, дополнительно пояснила, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. К моменту закрытия предпринимательства она уплатила все налоги и сборы, никаких задолженностей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в пенсионный фонд – у неё не было. Налоговых требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ – она не получала, данные требования не оспаривала, но считает их незаконными и не обоснованными.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ранее данные пояснения подтвердила в полном объеме, представила письменные возражения по существу требований административного иска, в которых указала, что задолженностей по налоговым платежам на период закрытия ею предпринимательства, у неё не было, в связи с чем требования налогового органа являются необоснованными.

Дополнительно, ФИО1 пояснила, что она не смогла найти документальных подтверждений оплаты ею налоговых платежей в сумме <данные изъяты>, а так же в сумме <данные изъяты>, указанных в административном иске, поэтому ДД.ММ.ГГГГ она оплатила данные суммы. В остальном требования налогового органа она считает незаконными и необоснованными.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.ч.1, 2, 3 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.ч.1,3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН №, была зарегистрирована в качестве ИП, и признавалась плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В частности, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> (КБК №); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> (КБК №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> (КБК №).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> (№); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме <данные изъяты> копейки (КБК №).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ей были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату обращения в суд задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование составила <данные изъяты>, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ. (по требованию №) в размере <данные изъяты>

После истечения срока исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превысило 10000 рублей, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с налогоплательщика недоимки. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки установленные законом.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после обращения административного истца в суд, ФИО1 оплатила налоги в сумме <данные изъяты> - по КБК №, а так же в сумме <данные изъяты> по КБК №.

Таким образом, ФИО1 в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ оплатила недоимки по страховым взносам и пени по требованию № задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> (КБК №); задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> (КБК №).

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копии налоговых требований; копия определения мирового судьи, копия выписки из ЕГРИП; копия расшифровки задолженности налогоплательщика; копия учетных данных налогоплательщика; копия расчета пени; копия реестра почтовых отправлений; справка о размере задолженности; подтверждения платежей ПАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>); другие материалы дела.

Таким образом, в судебном заседании административный истец представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой штрафа и пени по страховым сборам, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО1, в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налогов.

Тем не менее, в добровольном порядке административный ответчик, производить уплату указанных задолженностей, в размере установленной недоимки, не произвел.

Представленный налоговым органом расчет цены иска по задолженности по пени и штрафным санкциям – суд признает правильным и достоверным.

Доводы административного ответчика о том, что о незаконности требований налогового органа, так как у неё отсутствует задолженность по страховым сборам, были всесторонне исследованы в судебном заседании.

Указанные доводы возражений суд расценивает, как необоснованные. В частности, доводы ФИО1 о том, что в счет выплаты страховых взносов она уплатила ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей – не свидетельствуют об ошибочности расчетов суммы задолженности налоговым органом, поскольку указанные суммы платежей учтены налоговым органом в расчетах суммы задолженности, которые имеются в материалах дела. Добровольная оплата ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ части недоимок по страховым взносам и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, <данные изъяты>, так же не ставит под сомнение обоснованность требований налогового органа.

Таким образом, размер задолженности, установленный судом, является обоснованным, подтверждается материалами дела.

Несмотря на то, что ответчик в ходе производства по делу в добровольном порядке исполнила частично требования административного иска, налоговый орган от ранее заявленных требований не отказался в указанной части.

При таких обстоятельствах, суд расценивает требования административного иска, законными, обоснованными, но они подлежат частичному удовлетворению.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – <данные изъяты> рублей. Данную сумму надлежит взыскать с ответчика.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ. (по требованию №) в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме <данные изъяты>

В удовлетворении других требований административного истца отказать.

Апелляционные жалоба, представление на решение суда по административному делу, могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Акимов