Дело № 2а-522/2023
УИД 32RS0027-01-2022-004523-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 мая 2023 года г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Колесникова П.Е.,
при секретаре Дворцовой Н.А.,
с участием представителя административного истца –
ИФНС по г. Брянску ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
представителя заинтересованного лица –
МИФНС России №10 по Брянской области ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасила.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать со ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года: налог за 2020 г. в размере 7 466,37 руб., пени в размере 19,04 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года): налог за 2020 г. в размере 28 752,53 руб., пени в размере 73,32 руб.,
на общую сумму 36 311,26 руб.
Определением от 28.02.2023 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 10 по Брянской области.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что фактически прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и аннулировала государственную регистрацию на основании заявления от <дата>, поданного на имя главы г. Брянска. При этом она была снята с регистрационного учета, соответствующая запись была внесена в ЕГРИП. Вместе с тем, ей не было известно о том, что позднее соответствующие сведения были исключены из ЕГРИП, в связи с неверной идентификацией физического лица.
Заинтересованное лицо – представитель МИФНС России №10 по Брянской области ФИО3 пояснила суду, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией (мэрией) г. Брянска <дата> за регистрационным №..., то есть до <дата> В ЕГРИП запись о перерегистрации ФИО2 была внесена <дата> с присвоением ОГРНИП №... на основании представленных ею документов и заявления по форме № Р27001 о внесении записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до <дата> Таким образом, ФИО2 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата> В свою очередь, запись, внесенная в ЕГРИП <дата> ГРН №... о снятии индивидуального предпринимателя с учета (прекращение учета сведений) <дата>, была признана недействительной в связи неверной идентификацией физического лица, о чем в ЕГРИП <дата> внесена запись ГРН №.... В настоящее время у ФИО2 имеется иная уже взысканная задолженность перед налоговыми органами, исполнительные производства находятся в службе судебных приставов.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что требование № 83731 об уплате страховых взносов по состоянию на 23.12.2020 г. имеет срок исполнения – до 2.02.2021 г.
Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 30.03.2021 г.
05.04.2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 соответствующей задолженности.
Определением мирового судьи от 14.07.2022 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 20.08.2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения с административным иском.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
За 2020 г. ФИО2 было начислено 7 466,37 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также 28 752,53 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые не были уплачены в установленный законом срок,
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
ФИО2 в установленный законом срок не была уплачена сумма задолженности по страховым взносам, налоговым органом начислены следующие суммы пени:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,04 руб., за период с 5.12.2020 г. по 22.12.2020 г. на сумму 7 466,37 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 73,32 руб. за период с 5.12.2020 г. по 22.12.2020 г. на сумму 28 752,53 руб.
Суд, проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.
Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО2 сослалась на то, что ее регистрация в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в 2003 г., в связи с чем у нее отсутствует обязанность по уплате указанных сумм страховых взносов.
Указанный довод административного ответчика подлежит отклонению по следующим основаниям.
Отношения в сфере государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, государственной регистрации при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом РФ от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ) (статья 1).
Так, согласно пунктам 1, 2 статьи 11 указанного Федерального закона решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.
В соответствии с пунктом 1 статьи 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации) (подпункты "а, б").
Документы о государственной регистрации могут быть представлены в регистрирующий орган непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ).
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемого в регистрирующий орган подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (подпункт "а" пункта 1 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ).
Принципы ведения государственных реестров, содержащих в том числе сведения о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, само их содержание отражены в статьях 4 и 5 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией (мэрией) г. Брянска <дата>.
В ЕГРИП запись о перерегистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя внесена <дата> на основании представленных ею документов и заявления о внесении записи об ИП по форме № Р27001.
Каких-либо заявлений ФИО2 о прекращении деятельности в качестве ИП в материалах дела не содержится. Административным ответчиком таких заявлений в ходе судебного разбирательства также не представлено.
Сведения об исключении ФИО2 из ЕГРИП как недействующего предпринимателя внесены в реестр налоговым органом <дата>.
Запись, внесенная в ЕГРИП <дата> о снятии ИП с учета (ГРН записи №...) <дата> признана недействительной в связи с неверной идентификацией физического лица, о чем в ЕГРИП внесена <дата> соответствующая запись.
Административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями о признании внесенных в государственный реестр сведений недействительными, об оспаривании решения о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в суд не обращалась, как и не обращалась в налоговые органы об аннулировании данной записи.
Подлежит отклонению ссылка ФИО2 на заявление, поданное в Брянскую городскую администрацию <дата> о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя и аннулировании свидетельства №... от <дата>, поскольку в материалах регистрационного дела в отношении ФИО2 содержится заявление административного ответчика о регистрации в качестве ИП от <дата>, а также свидетельство №..., выданное Брянской городской администрацией, подтверждающее регистрацию в качестве ИП.
Впоследствии, а именно <дата>, ФИО2 на основании указанного свидетельства в Межрайонную ИФНС России № 10 по Брянской области подано заявление о внесении в ЕГРИП записи об ИП, зарегистрированном до <дата>.
При таких обстоятельствах заявленные ИФНС России по г. Брянску требования подлежат удовлетворению в полном объёме.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 289,34 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать со ФИО2, зарегистрированной <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года: налог за 2020 г. в размере 7 466,37 руб., пени в размере 19,04 руб. (за период с 5.12.2020 г. по 22.12.2020 г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года): налог за 2020 г. в размере 28 752,53 руб., пени в размере 73,32 руб. (за период с 5.12.2020 г. по 22.12.2020 г.),
на общую сумму 36 311,26 руб.
Взыскать со ФИО2, зарегистрированной <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 289,34 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий П.Е. Колесников
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2023 года.