Решение по делу № 02А-0191/2025 от 17.06.2025 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

Дело №02а-0191/2025

77RS0017-02-2024-006993-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«14» мая 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя ФИО1 к ИФНС №24 России по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, -

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИНФС России № 24 по адрес, согласно которому просит признать незаконным полностью и отменить решение ИФНС России № 24 по адрес №5879 от 14.09.2023 о взыскании с фио задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках в пределах суммы отрицательного, сальдо .единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента -организации, или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 3599 в размере 4 553 939,7 рублей; признать незаконным и отменить требование об уплате задолженности № 3599 от 16.05.2023; признать незаконными действия по взысканию (списанию с банковских счетов) фио денежных средств в размере 1 039 285 рублей 59 копеек и возвратить ФИО1 взысканные на основании требования об уплате задолженности № 3599 от 16.05.2023 и решения № 5879 от 14.09.2023 налоги (пени, штрафы) в размере 1 093 285 рублей 59 копеек.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 уточнил заявленные требования, прося признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленных ст.ст. 46,70 НК РФ сроков, на взыскание в принудительном порядке, а обязанность по уплате задолженности прекращенной следующей задолженности:

- суммы пеней в размере 147 146,97 руб,

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 39 809,55 руб.

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 80 925,00 руб.

- по транспортному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 61 850,00 руб.

- по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 54 499,00 руб.

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 48 772,00 руб.

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 48 772,00 руб.

- по налогу на имущество со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 1 779 331.00 руб.

- по налогу на имущество со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 2 563,00 руб.

- по налогу на имущество со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 1 105,00 руб.

- по налогу на имущество со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 1 105,00 руб.

- по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 2 367,00 руб.

- по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2020 в размере 2 367,00 руб.

- по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2021 в размере 2 367,00 руб.

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 28 876,00 руб.

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 5 248,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 841 668 руб.

В обоснование требований указано, что 14.09.2023 ИФНС России № 24 по адрес принято решение № 5879 о взыскании с фио за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности о 16.05.2023 № 3599 в размере 4 553 939 рублей 70 копеек. Как следует из текста обжалуемого решения, основанием к его принятию стало исполнение Административным истцом требования об уплате задолженности № 3599 от 16.05.2023. В соответствии с требованием № 3599 от 16.05.2023 Административному истцу начислена задолженность: Недоимка по транспортному налогу на физических лиц в размере 385 460.55 рублей; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 620 999 рублей; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 5 878 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в граница городских округов в размере 9 468 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 75 763 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 23 073 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие на 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 рублей. Итого, согласно требованию № 3599 от 16.05.2023 за Административным истцом числится недоимка по налогам и сборам в размере 4 163 852,55 руб. и пени в размере 319 506.96 рублей, то есть всего 4 483 359,51 руб., тогда как решение принято на сумму 4 553 939,7 руб., то есть превышающую указанную задолженность.

Кроме того, Административным истцом в судебном порядке оспорена часть задолженности, указанной в требовании и решении. Вступившим в законную силу решением Нагатинского районного суда адрес по делу №2а-773/2023 от 28.06.2023 отказано в удовлетворении требований ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 по настоящему делу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2018-2019 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года, пени.

Вступившим в законную силу решением Нагатинского районного суда адрес по делу 2а-818/2022 от 24.11.2023 отказано в удовлетворении требований ИФНС России № 24 по адрес к Административному истцу о взыскании пени, начисленной за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019, недоимки по земельному налогу за 2019, и пени, начисленных за несвоевременную оплату земельного налог за 2018-2019 г.г.

Таким образом, требование об уплате задолженности № 3599 от 16.05.2023 вынесено без учета принятых и вступивших в законную силу судебных актов.

Кроме того, размер задолженности, рассчитанный административным ответчиком, является не подлежащим взысканию, в связи с тем, что он рассчитан за пределами сроков, предусмотренных ст.ст. 46,70 НК РФ.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания извещен, причины неявки не сообщил, с ходатайством об отложении слушания не обращался, в связи с чем суд приходит к выводу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал.

Представитель административного ответчика явился, требования не признал.

Заслушав участвующих лиц, исследовав письменные материалы дела и материалы исполнительного производства, обсудив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

соблюдены ли сроки обращения в суд;

соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а)полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б)порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в)основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

При этом, в силу части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11).

В силу ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. По смыслу данной конституционной нормы исполнение судебного решения должно рассматриваться как элемент судебной защиты, а государство обязано принимать необходимые меры по обеспечению его реализации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 4 п. 1. ст. 59 НК РФ безнадежным к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С 01.01.2023 г. в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В случае неисполнения обязанности по уплате задолженности в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом инспекцией будут применены меры по взысканию задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требования формируются на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

На основании п. 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком по обязательным налогам и сборам, установленным действующим законодательством Российской Федерации, состоит на учете в Инспекции по месту жительства физического лица с 19.12.2001 г., в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2015 г. по настоящее время.

В связи с наличием в собственности фио объектов налогообложения (транспортных средств и объектов недвижимого имущества), ИФНС России № 24 по адрес ФИО1 начислены налоги и сборы В соответствии со ст. 69 НК РФ требования формируются на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС. По состоянию на 16.05.2023г. сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляла 4 483 359.51 руб., на которую было сформировано Требование об уплате задолженности № 3599 со сроком исполнения 15.06.2023г., которое направлено 17.05.2023г. в личный кабинет налогоплательщика.

Так как по состоянию на 14.09.2023г. сумма отрицательного сальдо по единому налоговому счету составляла 4 553 959.70 руб. в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ Инспекцией принято Решение № 5879 с взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.09.2023г. на сумму 4 553 959,70 руб., которое направлено заказным письмом Почтой России 15.09.2023г. почтовый идентификатор № 80094188315878.

В отношении вышеуказанной задолженности Инспекцией сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 28.10.2015 № 186271, от 15.02.2017 № 68578, от 16.02.2018 № 2145, от 12.04.2018 № 23812, от 30.05.2018 № 33446, от 14.08.2018 № 122930, от 18.12.2018 № 77113, от 01.02.2019 № 60375, от 20.02.2019 № 87726, от 25.06.2019 № 124967, от 14.07.2019 № 144879, от 23.12.2019 № 196740, от 25.12.2019 № 115563, от 16.01.2020 № 15093, от 04.02.2020 № 51609, от 18.02.2020 № 33672, от 05.08.2020 № 64401, от 09.11.2020 № 89431, от 18.12.2020 № 54172, от 29.12.2020 № 85518, от 18.01.2021 № 5367, от 07.02.2021 № 26689, от 26.02.2021 № 56515, от 03.03.2021 № 58356, от 21.05.2021 № 84315, от 16.07.2021 № 148123, от 15.12.2021 № 239864, от 25.01.2022 № 9769, от 15.03.2022 № 20341, от 11.05.2022 № 36882, от 10.10.2022 № 116005, от 15.12.2022 № 145990, а также заявления о вынесении судебного приказа: от 02.04.2020 № 4006, от 27.09.2018 №2917, от 12.05.2020 № 4195, от 08.04.2021 № 10663, от 08.04.2021 № 10054, от 21.06.2017 № 102, от 05.06.2019 № 1435, от 01.02.2022 № 12184.

Предельный срок принудительного исполнения обязанности по уплате налога представляет собой совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования, его вручения и исполнения для взыскания налоговой задолженности в соответствии со статьей 47 (48) Кодекса.

В соответствии со статьей 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Информация о фактическом направлении заявления о вынесении судебного приказа от 27.09.2018 № 2917, от 21.06.2017 № 102 в адрес судебных органов, о вынесении судебного приказа, либо предъявлении Инспекцией требования о взыскании вышеуказанной задолженности в порядке искового производства не представлена.

Не согласившись с указанным решением № 5879 Инспекции, административным истцом была подана жалоба в УФНС России по адрес, которая решением от 25.12.2023 г. №21-10/154418@ признала незаконными действия Инспекции ФНС России № 24 по адрес по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 334 627,55 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46707000 в сумме 1 779 331 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45365000 в сумме 4 773 руб., по земельному налогу ОКТМО 46750000 в сумме 7 101 руб., по земельному налогу ОКТМО 46707000 в сумме 28 876 руб., по земельному налогу ОКТМО 46758000 в сумме 5 248 руб. и соответствующих сумм пени, а также отменило в соответствующей части требование Инспекции ФНС России № 24 по адрес от 16.05.2023 № 3599 об уплате задолженности и решение от 14.09.2023 № 5879о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, и поручила Инспекцию ФНС России № 24 по адрес провести соответствующие мероприятия по актуализации налоговых обязательств Заявителя, по завершению которых рассмотреть вопрос о возврате Заявителю суммы излишне взысканного налога.

Вместе с тем, решение УФНС России по адрес не было исполнено Инспекцией ФНС России №24 по адрес.

14.04.2024 налоговый орган обратился в Нагатинский районный суд адрес с административным исковым заявлением (дело № 2а-552/2024) о взыскании с Заявителя задолженности за 2021 год в размере 1 942 860,00 руб., включенной в Решение № 5879. Производство по делу №2а-552/2024 прекращено судом 20.11.2024 в связи с отсутствием задолженности.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований фио в части признания безнадежной к взысканию суммы задолженности: