Решение по делу № 2А-22/2023 от 10.02.2023 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Дело №2а-22/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 10 февраля 2023 г.

Успенский районный суд Краснодарского края в составе

судьи Цаюкова А.Е.,

при секретаре Григорян Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к Рубцову Андрею Алексеевичу о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

установил:

МИФНС №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Рубцову А.А. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам.

В ходе судебного разбирательства административные исковые требования были уточнены. МИФНС №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Рубцову А.А. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

В обоснование уточненных требований указано следующее.

За периоды деятельности в качестве адвоката, Рубцов А.А. является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23400 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составила 4590 рублей.

В срок установленный законом, налогоплательщик уплату страховых взносов за 2017 год не произвел, что послужило основание для начисления пени на обязательное пенсионное страхование за период с 01.10.2018 по 11.11.2018 в размере 181 рубль 35 копеек, на обязательное медицинское страхование с 01.12.2018 по 23.10.2018 в размере 27 рублей 54 копейки

В адрес Рубцова А.А. было выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени №22716 от 24.10.2018 и №9137 от 12.11.2018. Указанные требования были направлены по адресу взаимодействия физического лица, внесенного в базу данных налогового органа на основании заявления Рубцова А.А. поданного 21.04.2016 по форме №1 А.

В материалах дела имеются реестры, подтверждающие факт направления требований Рубцову А.А. Однако, задолженность в бюджет не уплачена.

МИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 18.04.2019. Определением мирового судьи от 01.10.2019 судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с Рубцова А.А. сумму задолженности в размере 27554 рубля 64 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22755 рублей 75 копеек, пени в размере 181 рубль 35 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России №13 по Краснодарскому краю в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Рубцов А.А.в суд не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, согласно представленных возражений на уточненный иск в удовлетворении административного иска просил отказать, поскольку пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском в суд.

Представитель заинтересованного лица Отделения ПФ РФ по Краснодарскому краю в суд не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Рубцов А.А. является адвокатом Успенского филиала Краснодарской краевой коллегии адвокатов на основании удостоверения №4057, выданного 15.07.2010 ГУ Министерства юстиции РФ, регистрационный номер 23/2416.

МИФНС России №13 по Краснодарскому краю в адрес Рубцова А.А. было направлено требование №22716 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 на общую сумму 27990 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 167 рублей 94 копейки. Срок исполнения требования установлен до 14.11.2018. в подтверждение изложенного суду представлены копии требования и списка почтовых отправлений. Согласно отчета об отправлении требования с почтовым идентификатором 35290028061459, оно поступило в отделение связи 07.11.2018, получено адресатом 14.11.2018.

Также МИФНС России №13 по Краснодарскому краю в адрес Рубцова А.А. было направлено требование №9137 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 8086 рублей 14 копеек. Срок исполнения требования установлен до 30.11.2018. В подтверждение изложенного суду представлены копии требований и списка почтовых отправлений. Согласно отчета об отправлении требования с почтовым идентификатором 35290029024323, оно поступило в отделение связи 22.11.2018, получено адресатом 29.11.2018.

Определением мирового судьи судебного участка №220 Успенского района Краснодарского края от 01.10.2019 был отменен судебный приказ №2А-391/2019 о взыскании с Рубцова А.А. в числе прочего недоимки по страховым взносам и пени.

Согласно представленного расчета, содержащегося в уточненном исковом заявлении, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23400 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составила 4590 рублей. Пени на обязательное пенсионное страхование за период с 01.10.2018 по 11.11.2018 составила 181 рубль 35 копеек, на обязательное медицинское страхование с 01.12.2018 по 23.10.2018 составила 27 рублей 54 копейки.

Представленный административным истцом расчет, суд признает верным.

При этом, согласно представленного расчета, была частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 644 рубля 25 копеек, а потому сумма к взысканию составляет 22755 рублей 75 копеек.

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вступил в силу с 01.01.2017.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. (пункт 1)

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. (пункт 3)

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе. (пункт 4)

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. (пункт 5)

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. (пункт 6)

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность. (пункт 7)

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. (пункт 8)

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса;

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются. (пункт 9)

Административным ответчиком суду не представлены сведения о возможных основаниях, для освобождения его от уплаты страховых взносов.

Требования об уплате страховых взносов и пени были получены административным ответчиком, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. (пункт 1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.(пункт 2)

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования. (пункт 3)

Как установлено в судебном заседании в адрес административного истца было направлено два требования со сроками исполнения до 14.11.2018 и 30.11.2018.

Срок для обращения к мировому судье составляет 6 месяцев, подлежит исчислению с 14.11.2018 и истекает 14.05.2019. Как следует из представленного суду административного дела заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд нарочным 18.04.2019. Судебный приказ о взыскании страховых взносов и пени был вынесен мировым судьей 18.04.2019. Таким образом, срок для обращения в суд МИФНС России №13 по Краснодарскому краю пропущен не был.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом как следует из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ был отменен 01.10.2019, таким образом, последним днем для подачи административного иска в суд является 01.04.2020.

Как следует из конверта, в котором административный иск поступил в Успенский районный суд, почтовое отправление с идентификационным номером 35290046251214 поступило в отделение связи 03.04.2020.

Согласно пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 25.03.2020 №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации и в соответствии со статьей 80 Конституции Российской Федерации были установлены с 30 марта по 3 апреля 2020 г. нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Настоящий Указ не распространяется на работников: а) непрерывно действующих организаций; б) медицинских и аптечных организаций; в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости; г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения; д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Согласно пункта 3 указа федеральным органам государственной власти необходимо определить численность федеральных государственных служащих, обеспечивающих с 30 марта по 3 апреля 2020 г. функционирование этих органов.

Принимая во внимание, что административным истцом иск был подан на 2 дня позже положенного, учитывая введение на территории Российской Федерации в этот период времени карантинных мероприятий связанных с распространением коронавирусной инфекции, которые повлияли на организацию работы, в том числе государственных органов, суд считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения с административным иском в суд, поскольку считает причины его пропуска уважительными.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков обращения в суд судом не принимаются.

С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился своевременного, срок для подачи административного иска, по мнению суда был пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

На основании изложенного, суд полагает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю срок для обращения в суд с административным иском к Рубцову Андрею Алексеевичу о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к Рубцову Андрею Алексеевичу о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с Рубцова Андрея Алексеевича (ИНН <данные изъяты>) сумму задолженности в размере 27554 рублей 64 копейки и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0 в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 22755 рублей 75 копеек и пени в размере 181 рубль 35 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей 00 копеек и пени в размере 27 рублей 54 копейки.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2023 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Успенский районный суд.

Судья Успенского

районного суда А.Е. Цаюков