Решение по делу № 2А-534/2025 от 13.03.2025

Дело №2а-534/2025

67RS0007-01-2025-000034-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 марта 2025 года

Сафоновский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Басуровой Е.Е., при секретаре Зуевой Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 274, 15 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. Инспекцией налоговой службы № ххх по <адрес> в связи с проведением выездной налоговой проверки и возникшей необходимостью получения документов (информации), касающихся деятельности ООО «Стимул», в адрес УФМС России по <адрес> выставлено поручение об истребовании документов № ххх от дд.мм.гггг у ФИО1 УФНС России по <адрес> в соответствии с п.4 ст.93.1 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование о предоставлении документов и информации от дд.мм.гггг № ххх, которое было направлено налогоплательщику дд.мм.гггг по почте заказным письмом. Административный ответчик была обязана предоставить сведения в срок не позднее дд.мм.гггг, однако истребуемые документы не предоставлены. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию, включая задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 274,15 руб., в т.ч. пени - 9524 руб. 15 коп., штрафы - 750 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 524,15 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг № ххх на сумму 180 747,69 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> дд.мм.гггг по делу вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, дд.мм.гггг по заявлению ответчика судебный приказ отменен. Просит суд взыскать в доход бюджетов штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ, в размере 750 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9524,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, не явился, о времени, месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

С дд.мм.гггг в соответствии с Федеральным законом от дд.мм.гггг №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступили положения о едином налоговом счете (ЕНС), на котором для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с абз.25 п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из письменных материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекцией налоговой службы № ххх по <адрес> в связи с проведением выездной налоговой проверки и возникшей необходимостью получения документов (информации), касающихся деятельности ООО «Стимул» в адрес УФМС России по <адрес> выставлено поручение об истребовании документов № ххх от дд.мм.гггг у ФИО1 УФНС России по <адрес> в соответствии с п.4 ст.93.1 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование о предоставлении документов и информации от дд.мм.гггг № ххх, которое было направлено налогоплательщику дд.мм.гггг по почте заказным письмом. Получено письмо ответчиком было дд.мм.гггг. Административный ответчик была обязана предоставить сведения в срок не позднее дд.мм.гггг, однако истребуемые документы не предоставлены. Не предоставление информации налогоплательщиком в установленный срок является налоговым правонарушением, предусмотренным п.1 ст.126 НК РФ.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> № ххх от 16.05.25024 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации, ФИО1 привлечена к ответственности, сумма штрафных санкций составила 750 руб.

На дд.мм.гггг у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 173 552,65 руб.

ФИО1 выставлено требование № ххх по состоянию на дд.мм.гггг об уплате задолженности в срок дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> выдан судебный приказ № ххха-737/2024 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за период с 2021 по 2022 за счет имущества физического лица 54054,79 руб., в том числе: налоги - 18 212 руб., пени - 35 842,79 руб.

дд.мм.гггг указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

дд.мм.гггг налоговый орган повторно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (с уточненными требованиями).

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> № ххха-2312/2024-24 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность за счет имущества физического лица по состоянию на дд.мм.гггг в размере 10 274,15 руб., в том числе: пени - 9524,15 руб., штрафы - 750 руб.

дд.мм.гггг по заявлению ФИО1 судебный приказ № ххха-2312/2024-24 отменен.

Данные обстоятельства объективно подтверждаются письменными материалами дела.

Проверяя срок обращения административного истца в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, суд исходит из следующего.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, в адрес ФИО1 дд.мм.гггг, дд.мм.гггг направлены налоговые уведомления № ххх, № ххх об уплате налогов, сборов; выставлено требование № ххх по состоянию на дд.мм.гггг об уплате задолженности в срок до дд.мм.гггг.

Требование административным ответчиком не исполнено.

На дд.мм.гггг сумма задолженности, с учетом уменьшения отрицательного сальдо составила 10 274,15 руб., в том числе пени - 9524,15 руб., штрафы - 750 руб.

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

дд.мм.гггг по заявлению ФИО1 судебный приказ № ххха-2312/2024-24 отменен.

После отмены судебного приказа № ххха-2312/2024-24 Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд с настоящим административным иском дд.мм.гггг, то есть в шестимесячный срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания задолженности в доход бюджета по уплате штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ, пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок, в настоящем случае соблюдены, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Приведенная норма в редакции Федерального закона от дд.мм.гггг №259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», вступила в силу и подлежит применению с дд.мм.гггг.

При таком положении, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица по состоянию на дд.мм.гггг в размере 10 274,15 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9524,15 руб., штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ в размере 750 руб., а всего 10 274,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Басурова

Мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг.