Решение по делу № 2А-682/2025 от 28.02.2025

Дело № 2а-682/2025

УИД 24RS0024-01-2024-004821-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г.Канск

Судья Канского городского суда Койнова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском, требования мотивированы тем, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи, с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов, в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не произвела уплату страховых взносов, в связи с чем с учетом частичной оплатой задолженность составила 5854,51 рублей за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, и превышающую сумму дохода 300 000 рублей за 2022 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой налога в установленный срок, образовалась задолженность по пени в размере 13 480,21 руб. Ответчику направлялось уведомление с требованием об уплате налога, пеней. Определением мирового судьи судебного участка №147 в г.Канске от 17.09.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отменен, до настоящего времени ответчик не уплатила сумму налога и пени. Истец МИФНС России № просит взыскать недоимку на общую сумму 19 334,72 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей: за 2022 год в размере 5854,51 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ 13480,21руб. начисленная на совокупную обязанность за 2022-2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к указанному в определении суда сроку дополнительных доказательств не представил.

Административный ответчик ФИО1 к указанному в определении суда сроку возражений на исковое заявление, дополнительных доказательств не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 80 НК РФ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. При доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в фиксированном размере (за расчетный период 2022 года - 34 445 рублей), сумма страхового взноса определяется по формуле: (МРОТ х 12 х 26%). В случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12 х 26%) + [(Доход - 300 000 руб.) х 1%].

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (8МРОТх 12 х 26%).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком, зарегистрированным в МИФНС № 8 по Красноярскому краю, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленной справке по форме 2 - НДФЛ налоговая база оставляет в размере 579 851 рублей + сумма вычета (код 126) 5 600 рублей = 585451 рублей.

Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ сумма дохода ФИО1 составляет в размере 1 390 426,34 руб.

Таким образом, суммы страховых взносов за 2022 составляет 16 758,77 рублей, исходя из расчета (585 451+1 390 426,34-300 000) *1%.

ФИО1 произведена частичная оплата задолженности, и остаток составляет 5854,51 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взнос не уплачены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, ФИО1 начислена пеня в размере 13480,21 руб. за период с 18.07.204 по 13.05.2024. Пеня начислена на совокупную задолженность 245 019,92 рублей, которая обеспечена мерами взыскания: судебный приказ № 2а-134/147/2024 от 20.03.2024; решением по делу 2а-2936/2024 от 12.11.2024 на общую сумму 45842 руб.; исполнительный лист ФС № 040002192 от 14.05.2024, сумма 57 489,11 рублей взыскана 13.09.2024; 16.09.2024; 37.10.2024; исполнительный лист ФС № 043201145 от 04.09.2024, сумма 12 096,54 рублей взыскана 06.12.2024 единым налоговым платежом; исполнительный лист ФС № 043201145 от 04.09.2024, сумма 2804,22 рублей, взыскана 06.12.2024 единым налоговым платежом; исполнительный лист ФС № 043201145 от 04.09.2024, сумма 1594,54 рублей взыскана 06.12.2024 единым налоговым платежом; исполнительный лист ФС № 043201145 04.09.2024, суммы 39779.00 руб. по сроку оплаты 28.07.2023, 39779.00 руб., по сроку оплаты 28.08.2023, 39781.00 руб., по сроку оплаты 28.09.2023 взысканы 06.12.2024 единым налоговым платежом.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование №43681 по состоянию на 23.07.2023, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени и был установлен срок уплаты налогов до 11.09.2023.

В связи с неисполнением требования № 43681 ФИО1 было направлено решение № 2272 от 16.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 43681 в размере 199 402,84 рублей.

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №147 в г.Канске Красноярского края от 29.05.2024 отменен судебный приказ от 17.09.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 19 334,72 рублей, госпошлины в доход местного бюджета в размере 387 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы страховых взносов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 419-432, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременного погашения задолженности по страховым взносам и пени административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика страховые взносы обязательного пенсионного страхования (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей) за 2022 год – 5854,51 рублей, и пени в размере 13 480,21 рублей, начисленнуб на совокупную обязанность за 2022-2023.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величины дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей) за 2022 год в размере 5854, 51 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 13480, 21 рублей, начисленных на совокупную обязанность за 2022-2023, на общую сумму 19 334,72 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>), государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.А. Койнова