Дело № 2а-А8/2023

УИД 48RS0005-02-2022-000616-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

при секретаре Фроловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области (ранее МИФНС России № 5 по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчику в 2019г. на праве собственности принадлежал земельный участок. В связи с чем, он являлся плательщиком земельного налога, который подлежал уплате до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 396 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ФИО1 за 2019г. был начислен земельный налог в сумме 783 руб. и направлено налоговое уведомление. Кроме того, ответчик ранее являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД. Определением Арбитражным судом Липецкой области от 25.02.2016г. в отношении ответчика введена процедура банкротства – реструктуризация долгов. Определением Арбитражного суда Липецкой области от 28.09.2017г. процедура банкротства в отношении ответчика была завершена. За 3 и 4 кв. 2017г., 1 кв. 2018г. ответчик не уплатил ЕНВД в сумме 2 271 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от 30.01.2018г. №, от 06.02.2018г. №, от 08.05.2018г. №, от 11.04.2019г. №, от 14.01.2021г. №. На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 4 426 руб. 34 коп., в том числе земельный налог – 783 руб., пени по земельному налогу – 4 руб. 73 коп., ЕНВД – 2 271 руб., пени по данному налогу – 1 367 руб. 61 коп.

В последующем истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3 518 руб. 86 коп., в том числе земельный налог – 783 руб., пени по земельному налогу – 4 руб. 73 коп., ЕНВД – 1 524 руб., пени по данному налогу – 1 207 руб. 13 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В предыдущем судебном заседании ответчик ФИО1 против требований налогового органа возражал, ссылаясь на то, что в 2017г. была завершена в отношении него процедура банкротства, декларации по ЕНВД за 3, 4 кв. 2017г., 1 кв. 2018г. он не подавал, деятельность как ИП не осуществлял, истец пропустил срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (действовала до 02.08.2021г.) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до ноября 2020г. – 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 27.09.2011г., 11.10.2016г. он прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием судом решения о признании его банкротом, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Определением Арбитражного суда Липецкой области от 28.09.2017г. завершена процедура банкротства в отношении ФИО1

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве ИП в течение 5 лет с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина (п. 2 ст. 216 Закона о банкротстве).

Из искового заявления (с учетом уточнения) налогового органа следует, что в настоящее время за ФИО1 числиться задолженность по ЕНВД за 3,4 кв. 2017г., 1 кв. 2018г. в сумме 1 524 руб., пени по данному налогу в сумме 1 207 руб. 13 коп.

Согласно сообщения налогового органа данная задолженность по ЕНВД образовалась у ФИО1 в связи с представлением его представителем в электронном виде налоговых деклараций по ЕНВД за 3,4 кв. 2017г., 1 кв. 2018г.

Однако, ФИО1 категорически отрицал предоставление им данных деклараций и осуществление предпринимательской деятельности в указанные периоды.

Налоговым органом данные декларации суду представлены не были, как и документы на лицо, представившее эти декларации. Каких-либо доказательств, подтверждающих, что в 3,4 кв. 2017г., 1 кв. 2018г. ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом суду представлено не было, в данный период ответчик в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован не был.

В связи с чем, суд считает, что в указанный период ответчик ФИО1 не являлся плательщиком ЕНВД, поэтому не находит оснований для взыскания с него указанной истцом задолженности по ЕНВД.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2019г. (11 месяцев) являлся плательщиком земельного налога, т.к. являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2019г. в сумме 783 руб. (срок уплаты – не позднее 01.12.2020г.) и направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, указанный налог ФИО1 в установленный срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику были начислены пени: по состоянию на 13.01.2021г. за неуплату земельного налога в сумме 4 руб. 77 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № от 14.01.2021г., в том числе: земельный налог – 783 руб., пени по данному налогу – 4 руб. 77 коп. (срок уплаты – до 12.02.2021г.).

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу на общую сумму 787 руб. 73 коп., в том числе налог – 783 руб., пени – 4 руб. 73 коп.

Расчет данной задолженности по налогам не оспорен, в связи с чем, она подлежит взысканию с ФИО1 в доход соответствующего бюджета.

Представленные суду квитанции от 16.09.2022г. об оплате земельного налога и пени суд не может принять во внимание, т.к. платежи по данным квитанциям были перечислены по неправильным реквизитам и не поступили на счет налогового органа до настоящего времени.

Представленные суду платежные поручения от 28.12.2022г. об оплате земельного налога и пени суд также не может принять во внимание, т.к. платежи по данным платежным поручениям были также перечислены по неправильным реквизитам (неправильный номер счета получателя) и не поступили на счет налогового органа до настоящего времени.

По заявлению налогового органа мировым судьей Добровского судебного участка Липецкого районного судебного района Липецкой области 08.04.2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. Определением того же мирового судьи от 16.05.2022г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Ответчик ФИО1 ссылался на пропуск налоговым органом срока для обращения с иском о взыскании с него указанной задолженности по земельному налогу.

Однако, в суд с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности по земельному налогу и пени налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ (сумма задолженности по требованию от 14.01.2021г. не превысила 10 000 руб., срок для обращения в суд - 3 года + 6 месяцев с 12.02.2021г., мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, после его отмены налоговый орган обратился с иском в течение установленного шестимесячного срока).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в сумме 787 рублей 73 копейки, в том числе налог – 783 рубля, пени – 4 рубля 73 копейки, перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Счет получателя № 03100643000000018500

Счет банка получателя средств № 40102810445370000059

Банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 27.02.2023г.