Решение по делу № 2А-6502/2022 от 26.01.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

УИД 48RS0001-01-2022-006840-53

Дело № 2а-880/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Дубровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2021 года; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неполный налоговый период 2021 года; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, а также пени на общую сумму 19 270, 73 руб.

В обоснование требований истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2020г. по 19.05.2021г., ей начислены страховые взносы за неполный налоговый период 2021г., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, а также пени. Ответчику были направлены требования об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени ответчик обязанность по уплате задолженности не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, а также пени в общей сумме 19 270, 73 руб.

Представитель истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель истца в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2020г. по 19.05.2021г.

ФИО1 были начислены страховые взносы за неполный налоговый период 2021г. по требованию № 32749 от 24.06.2021г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 12743,29 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – 3239, 03 руб.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000руб.

Согласно требованию №33674 от 14.07.2021г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000руб. были начислены в размере 7000 руб. в целом за год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000руб. были начислены в сумме 780, 82 руб. с суммы потенциального дохода (378 082,19 руб.) за период с 01.01.2021г. по 19.05.2021г.

Расчет: (378 082, 19 руб.-300 000руб.)х1%=780, 82руб.

Таким образом, сумма начисленного налога была уменьшена на 6219,18 руб. (7 000руб. – 780, 82руб.). Следовательно, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 13 254,11 руб. (12 473,29руб+780,82 руб.).

Кроме того, ФИО1 получила патент на право применения патентной системы налогообложения № 4827210000274 от 14.01.2021г. на период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности.

Задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год составила 2 685 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки Налоговым органом были начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование за период 04.06.2021г. по 23.06.2021г. в размере 43, 45 руб. (требование № 32749). Согласно сведениям программы АИС Налог-3 ПРОМ текущая задолженность по данному требованию по пени на обязательное пенсионное страхование составляет 19,22 руб.

- на обязательное пенсионное страхование за период 04.06.2021г. по 13.07.2021г. в размере 50,05 руб. (требование № 33674);

- на обязательное медицинское страхование за период с 04.06.2021г. по 23.06.2021г. в размере 11,28 руб. (требование №32749);

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 18.06.2021г. по 13.07.2021г. в размере 12,80руб. (требование № 33674). Согласно сведениям программы АИС Налог-3 ПРОМ текущая задолженность составляет 12,04 руб.

Таким образом, всего размер задолженности составляет 19 270,73 руб. (3 239,03 руб. + 11,28 руб. + 2 685 руб. + 12, 04 руб.+13 254, 11 руб.+69, 27 руб.).

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В адрес ответчика были направлены требования № 32749 от 24.06.2021г. и №33674 от 14.07.2021г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за неполный налоговый период 2021г., а также пени, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась.

По заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 10.06.2022 г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

09 декабря 2022 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.

С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неполный налоговый период 2021 года; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, а также пени на общую сумму 19 270, 73 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 770 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 19 270, 73, из них:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в сумме 2 685 руб., пени 12, 04 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неполный налоговый период 2021г. в сумме 13 254, 11 руб., пени в размере 69,27 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2021г. в сумме 3 239, 03 руб., пени в размере 11, 28 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 770 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Данилова

Мотивированное решение

изготовлено 26.01.2023г.