Дело № 2а-262/2025
УИД 76RS0017-01-2024-003134-52
Мотивированное решение изготовлено в полном объеме 04 апреля 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ярославль «28» февраля 2025 года
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Патрунова С.Н.,
при секретаре Бересневой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. Просила восстановить срок обращения в суд с иском, взыскать с ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц – 10 795, 95 руб.
В обоснование требований указано, что ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. В ходе камеральной проверки декларации установлено, что в ней отражен доход от продажи имущества – 1 700 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет (на основании п.1 ст. 220 НК РФ) в размере 1 000 000 руб. Данный доход получен ответчиком от продажи <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Цена всей квартиры – 3 400 000 руб., ответчиком получен доход – 1 700 000 руб., но учитывая, что ответчику принадлежала <данные изъяты> доля вправе собственности на квартиру, ответчик вправе была применить налоговый вычет лишь в <данные изъяты> доле – в размере 500 000 руб. (1 000 000 руб. * 1/2). Также ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, сведения о предоставлении акта приема-передачи отсутствуют. Согласно информационным ресурсам, дата передаточного акта в отношении указанной квартиры – 14.02.2022, дата регистрации права собственности ответчика на указанную квартиру – 09.03.2022. Таким образом, право на использование налогового вычета в 2021 году в связи с приобретением указанной квартиры ответчиком не подтверждено. Налоговая база от продажи имущества за 2021 год составит 1 200 000 руб. (1 700 000 руб. – 500 000 руб.), к уплате начислен НДФЛ в сумме 156 000 руб. (1200 000 руб. *13%). Решением налогового органа №19 от 09.01.2023 ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 600 руб. (20% от суммы налога, с уменьшением размера штрафа в 2 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств). Ответчик также являлась плательщиком транспортного налога в связи с наличием автомобиля Хендэ Матрикс, г/н №, плательщиком налога на имущество, в связи с наличием в собственности квартиры по адресу: <адрес>, строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Ответчику было выставлено требование №5008 от 09.07.2023 со сроком уплаты – до 28.08.2023, в указанный срок штраф уплачен не был. Указанная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области №№ от 22.02.2024, который отменен определением от 28.03.2024, данное определение поступило в налоговый орган 04.04.2024. Пропуск срока обращения в суд обусловлен тем, что Межрайонной ИНФС России №7 по Ярославской области ввиду технических причин не было своевременно отражено в ЕНС возникновение задолженности ответчика по НДФЛ, начисленной по результатам камеральной проверки, что исключало возможность начисления и взыскания штрафа по ст. 122 НК РФ. Только 27.09.2024 внесены корректировки в ЕНС, связанные с доначислением НДФЛ за 2021 год, таким образом, подтверждена правомерность начисления штрафа. В связи с предоставлением ответчику налогового вычета по НДФЛ за 2022 год на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, частичной оплатой задолженности, размер непогашенной задолженности налогоплательщика составляет 10 795, 95 руб. (штраф по НДФЛ).
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. Извещались надлежаще. Дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что штраф по НДФЛ в сумме 15 600 руб. начислен ответчику Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №19 от 09.01.2023 (л.д. 20-26), вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ответчика за 2021 год. Указанное решение не оспорено. С доводами указанного решения суд соглашается.
Материалами дела подтверждается, что после смерти ФИО, умершей ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 перешло право собственности на квартиру по адресу: <адрес> (кадастровый №) в <данные изъяты> доле, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от 24.06.2021 (л.д. 71). На основании договора купли-продажи от 20.12.2021 (л.д. 101-103) указанная квартира была продана правообладателями за 3 400 000 руб., то есть ФИО1 получен доход в размере 1 700 000 руб. (с учетом п. 4 ст. 214.10 НК РФ). Данный доход отражен ею в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, с учетом нахождения указанной квартиры в ее собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 НК РФ, ответчиком заявлен налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. на основании пп. 1 п.1 ст. 220, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Однако ответчиком не учтено, что в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей: 3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле … Соответственно, суд соглашается с доводами налогового органа о том, что ответчик имела право применить налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. только в <данные изъяты> доле, то есть в размере 500 000 руб.
Суд также соглашается с доводами налогового органа о том, что отсутствовали основания для предоставления ответчику налогового вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>
В соответствии с пп. 3 п.1 ст. 220, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ ответчик имела право на налоговый вычет. Однако в соответствии с пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Право собственности на квартиру по адресу: <адрес> было зарегистрировано на имя ФИО1 09.03.2022, (л.д. 40, 60), доказательств, подтверждающих подписание акта приема-передачи указанной квартиры в 2021 году ответчиком не предоставлено. Учитывая изложенное, ответчик не имела права на указанный налоговый вычет в 2021 году, по сведениям налогового органа указанный налоговый вычет предоставлен ответчику в 2022 году.
При указанных обстоятельствах в связи с возникновением недоимки по НДФЛ в размере 156 000 руб. ((1 700 000 руб. – 500 000 руб.)*0,13) ответчик правомерно привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, размер которого, с учетом снижения в 2 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств, определен в сумме 15 600 руб.
Доказательств погашения указанной суммы штрафа в полном объеме ответчиком не представлено. Расчет остатка задолженности (10 795,95 руб.) с учетом уплаченных сумм, представления налогового вычета по НДФЛ в 2022 году, наличия обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество, которые также подтверждены документально, ответчиком не оспорен.
В части сроков обращения с иском суд исходит из следующего.
Указанный штраф ответчику предложено уплатить в срок до 28.08.2023 требованием №4704 по состоянию на 09.07.2023 (л.д. 27-28). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 16.02.2024, то есть в установленный шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ). Судебный приказ о взыскании, в том числе, указанной суммы штрафа, вынесен мировым судьей судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области 22.02.2024 (дело №№).
В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28.03.2024 в связи с поступлением от должника возражений. С настоящим иском истец обратился в суд 04.10.2024, то есть с незначительным пропуском шестимесячного срока (на 4 рабочих дня).
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Суд приходит к выводу о возможности восстановления пропущенного срока, так как он пропущен незначительно, по уважительной причине. Материалами дела подтверждается, что определение об отмене судебного приказа было получено налоговым органом 04.04.2024 (л.д. 41), то есть исковое заявление подано в течение шести месяцев с момента получения определения. Более того, из материалов дела усматривается, что истцом осуществлялись мероприятия, направленные на выяснение в Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области информации об отражении задолженности ответчика по НДФЛ за 2021 год в ЕНС, правомерности начисления штрафа, что подтверждается письмом истца от 25.09.2024 (л.д. 19), ответом Межрайонной ИНФС России №7 по ЯО от 01.10.2024 (л.д. 16), о том, что задолженность по НДФЛ за 2021 год в ЕНС не была отражена по техническим причинам, осуществлением Межрайонной ИНФС России №7 по ЯО корректировки налоговых обязательств ответчика по НДФЛ, о чем Межрайонной ИНФС России №7 по ЯО также указано в ответе от 14.02.2025 на запрос суда. Учитывая, что срок обращения в суд с иском пропущен незначительно, иск подан в течение 6 месяцев с момента получения определения судьи об отмене судебного приказа, истцом проводились мероприятия, направленные на уточнение налоговых обязательств ответчика, срок обращения в суд надлежит признать пропущенным по уважительным причинам, подлежащим восстановлению. С учетом изложенного, дело рассмотрено судом по существу, судом установлены основания для удовлетворения административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд
решил:
Восстановить Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам:
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год – 10 795,95 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Патрунов С.Н.