Решение по делу № 2А-4269/2025 от 05.06.2025 | Ленинский районный суд г.Тюмени (Тюменская область)

УИД 72RS0014-01-2024-016904-32

Дело № 2а-4269/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 22 мая 2025 года

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Дудниченко А.Н.,

при секретаре судебного заседания Вагановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4269/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 14396,27 руб., в том числе: пени ЕНС в размере 14396,27 руб. период с 05.02.2024 по 01.04.2024.

В судебное заседание истец не явился, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом. В письменных возражениях указывает, что с данным административным исковым заявлением не согласен по следующим основаниям. В представленном требовании № 2691 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. указана задолженность в размере 485 698,33 руб. с разбивкой по видам налогов, но без указания сроков и основания их возникновения. Федеральный закон РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ водит с 01.01.2023 уплату большинства налогов единым налоговым платежом (ЕНП). Соответствующие суммы будут учитываться на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (далее - плательщик). Такой порядок направлен на исключение ситуаций, когда по различным платежам в бюджет одновременно формируются задолженности и переплаты. В связи с этим потребовались изменения в порядке взыскания ИФНС налоговой задолженности. Теперь в НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (далее - задолженность) понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП). В представленном Требовании № 2691 отсутствуют указанные требования действующего законодательства, а, как следствие, оно составлено с нарушением закона и не может быть использовано в качестве доказательства при отправлении правосудия. В исковом заявлении не указано объект налогообложения, ни ставка налогообложения, ни иные критерии, которые должны содержать основание исковых требования, которые заявлены истцом. В требовании указывается срок на погашение задолженности (в общем случае - 8 рабочих дней с даты получения требования) (п. 3 ст. 69 НК РФ). И если требование не оплачено в срок, то налоговый орган начинается процедуру принудительного взыскания недоимки с физлица, а именно обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ). Если же сумма задолженности менее 10 000 руб., то сроки увеличиваются - см. поди. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. В частности, если сумма недоимки не превысила 10 000 руб., то налоговики могут обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекли 3 года со срока исполнения требования об уплате задолженности. Если же налоговый орган пропустит срок на обращение в суд, то он уже не сможет взыскать с физлица долг. И такой долг признается безнадежным к взысканию, поскольку его взыскание становится невозможным (ст. 59 НК РФ). Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57). Иными словами, если инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, то и пени она взыскать не сможет. В данном же случае, по земельному налогу, указанному в требовании все срок истекли, а по остальным налогам не указан срок их предъявления и срок исполнения, по истечении которых может быть начислена пени. Вступившим в законную силу Решением Ленинского районного суда г. Тюмени от 21.02.2025 г. по делу № № в удовлетворении требований МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 14 347 руб. 91 коп. было отказано. При этом, указанным судебным актом установлено, и не подлежит доказыванию вновь, что требование № 2691 от 25.05.2023 г. было со сроком уплаты до 20.07.2023 г. При этом, было установлено, что срок истек. В настоящем деле заявляются пени ЕНС за период с 05.02.2024 г. по 01.04.2024 г., а как минимум, 05.02.2024 г. уже было предметом рассмотрения по делу № и во взыскании за этот день уже отказано.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из материалов дела следует, что ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени.

Доказательств оплаты в добровольном порядке задолженности материалы дела не содержат.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в част первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 558 149,29 руб., в том числе пени 72 450,96 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 154 895,63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 140 499,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 396,27 руб.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № 2691 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

Требование об уплате налога в соответствии с положениями п. 2 ст. 69 НК РФ содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 1) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.С заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился 17.04.2024 года.

Определением мирового судьи от 29.05.2024 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.11.2024 года.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате требуемых сумм, доказательств их уплаты, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 14396,27 руб., в том числе: пени ЕНС в размере 14396,27 руб. период с 05.02.2024 по 01.04.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 05 июня 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>