Решение по делу № 02А-0385/2025 от 19.09.2025 - о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить сведения о задолженности из ЕНС, по встречному административному иску ИФНС России №43 по г.Москве к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 08 сентября 2025 года

77RS0005-02-2025-007251-15

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при помощнике судьи Гракович Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-385/2025 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить сведения о задолженности из ЕНС, по встречному административному иску ИФНС России №43 по г.Москве к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО обратился в суд с административным иском к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить сведения о задолженности из ЕНС.

Требования, с учетом уточнений, мотивированы тем, что у административного истца имеется задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме сумма; за 2020 год в сумме сумма;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме сумма и в сумме сумма; за 2020 год в сумме сумма и в сумме сумма

Вместе с тем, 29.11.2022 года мировым судьей судебного участка №77 района Сокол г.Москвы вынесен судебный приказ №2а-64/2022 о взыскании с ФИО недоимки за период 2019 года по пени по транспортному налогу в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма, пени в сумме сумма, по земельному налогу в сумме сумма, пени в сумме сумма и в сумме сумма, пени в сумме сумма

Указанные суммы были взысканы с ФИО в порядке принудительного взыскания по решению налогового органа от 08.08.2023 №149, на основании которого в период с 29.08.2024 года по 15.05.2025 года с расчетных счетов административного истца открытых в банках ПАО «Совкомбанк» и адрес были списаны денежные средства в счет погашения налоговой задолженности за период 2019 года.

20.06.2022 года мировым судьей судебного участка №77 района Сокол г.Москвы вынесен судебный приказ №2а-9/2022 о взыскании с ФИО недоимки за период 2020 года по транспортному налогу в сумме сумма, пени в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма, пени в сумме сумма; по земельному налогу в сумме сумма, пени в сумме сумма, и в сумме сумма, пени в сумме сумма

23.01.2023 года Савеловским ОСП ГУФССП России по г.Москве на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №11838/23/77035-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Савеловского ОСП ГУФССП России по г.Москве от 16.03.2023 года исполнительное производство №11838/23/77035-ИП от 23.01.2023 года окончено, в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Административный истец указывает, что им исполнена обязанность по уплате налогов за период 2019-2020гг., в связи с чем просит суд:

- признать безнадежной к взысканию с ФИО налоговым органом задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере сумма, пени в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма; по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма, и в размере сумма, пени в размере сумма, на общую сумму сумма, а также соответствующие пени по налогу физических лиц за указанный период;

- признать безнадежной к взысканию с ФИО налоговым органом задолженность 2014-2019гг. по пени по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма и в размере сумма, пени в размере сумма, на общую сумму сумма, а также соответствующие пени по налогу физических лиц за указанный период;

- признать прекращенной, с даты вступления в законную силу судебного акта, обязанность ФИО по уплате задолженности: за 2014-2019гг. по пени по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма и в размере сумма, пени в размере сумма, на общую сумму сумма, а также соответствующие пени по налогу физических лиц за указанный период; за 2020 год по транспортному налогу в размере сумма, пени в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма; по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма, и в размере сумма, пени в размере сумма, на общую сумму сумма, а также соответствующие пени по налогу физических лиц за указанный период;

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве исключить из сальдо ЕНС ФИО, приняв меры к исключению задолженностей из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке в отношении задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере сумма, пени в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма; по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма, и в размере сумма, пени в размере сумма, на общую сумму сумма, а также соответствующие пени по налогу физических лиц за указанный период; за 2014-2019гг. по пени по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма и в размере сумма, пени в размере сумма, на общую сумму сумма, а также соответствующие пени по налогу физических лиц за указанный период.

В ходе судебного разбирательства ИФНС России №43 по г.Москве подан встречный административный иск к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени.

Требования встречного иска, мотивированы тем, что у ФИО имеется задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по земельному налогу.

В адрес ФИО направлены налоговые уведомления №64953317 от 01.09.2020 года, №72432546 от 01.09.2021 года. В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки по налогам №95140 от 22.12.2020 года; №87928 от 23.12.2020 года; №14684 от 05.02.2021 года; №170362 от 15.12.2021 года.

02.04.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки за период 2019 года по налогам и пени. 29.11.2022 года мировым судьей судебного участка №77 района Сокол г.Москвы вынесен судебный приказ №2а-64/2022.

25.02.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки за период 2020 года по налогам и пени. 20.06.2022 года мировым судьей судебного участка №77 района Сокол г.Москвы вынесен судебный приказ №2а-9/2022.

Впоследствии указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С учетом изложенных обстоятельств ИФНС России №43 по г.Москве просит суд взыскать с ФИО недоимку по уплате налогов за период 2019 года на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме сумма и недоимку по уплате налогов за период 2020 года на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме сумма, и суммы пени по уплате задолженности по указанным налогам за период 2019-2020 года в размере, согласно расчету сумм пени.

Представитель административного истца по первоначальному иску (административного ответчика по встречному иску) ФИО - по доверенности ФИО в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, в удовлетворении встречного административного иска просил отказать.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску (административного истца по встречному иску) ИФНС России №43 по г.Москве - по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, встречные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (а.3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога, которую должен выплатить налогоплательщик (ст.75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2019 года №64953317 от 01.09.2020 года (об уплате транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма), за период 2020 года №72432546 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма, земельного налога в сумме сумма до 01.12.2021 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налогов, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес ФИО требование №95140 от 22.12.2020 года, требование №87928 от 23.12.2020 года, требование №170362 от 15.12.2021 года, требование 14684 от 05.02.2021 года, требование №2718 от 16.05.2023 года.

В связи с отсутствием оплаты налоговой задолженности Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

29.11.2022 года мировым судьей судебного участка №77 района Сокол г.Москвы вынесен судебный приказ №2а-64/2022 о взыскании с ФИО недоимки за период 2014-2019г.

Определением мирового судьи судебного участка адрес Беговой г.Москвы от 14.04.2025 года судебный приказ №2а-64/2022 от 29.11.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО относительно его исполнения.

20.06.2022 года мировым судьей судебного участка №77 района Сокол г.Москвы вынесен судебный приказ №2а-9/2022 о взыскании с ФИО недоимки за период 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка адрес Беговой г.Москвы от 14.04.2025 года судебный приказ №2а-9/2022 от 20.06.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО относительно его исполнения.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени не истек шестимесячный срок после отмены судебного приказа для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки в порядке искового производства, суд приходит к выводу, что налоговым органом предприняты действия по принудительному взысканию с административного истца задолженности по налогу, которую он просит признать безнадежной ко взысканию, в настоящее время срок для принудительного взыскания указанной недоимки не истек, в связи с чем не имеется оснований для ее признания безнадежной ко взысканию.

Доводы административного истца о том, что налоговая задолженность за спорный период с него взыскана в порядке принудительного взыскания в полном объеме, не могут послужить основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что судебные приказы были отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения.

Принимая во внимание изложенное, суд отказывает в удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Разрешая встречные исковые требования ИФНС России №43 по г.Москве, суд приходит к следующему.

Как установлено судом ранее, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №77 района Сокол г.Москвы с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2019-2020гг., по земельному налогу за период 2019-2020гг., а также соответствующие им суммы пени.

На основании указанных заявлений мировым судьей вынесены судебные приказы №2а-9/2022 от 20.06.2022 года и №2а-64/2022 от 29.11.2022 года, которые отмены 14.04.2025 года на основании возражений налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предпринимались последовательные действия, направленные на взыскание с ФИО недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2019-2020гг., по земельному налогу за период 2019-2020гг. Наличие задолженности за указанный период и в указанном во встречном иске размере подтверждено представленными налоговым органом уведомлениями, требованием, расчетом, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении встречного административного иска в части взыскания с ФИО недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме сумма и в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма и в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскании пени, начисленных на соответствующий суммы недоимки по налогам, страховым взносам, поскольку налоговым органом не представлен расчет пени за каждый конкретный период, не указан размер пени, подлежащей взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании исключить сведения о задолженности из ЕНС – оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ИФНС России №43 по г.Москве к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (ИНН номер) в пользу ИФНС России №43 по г.Москве:

- недоимку по земельному налогу за 2019 в сумме сумма и в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма и в сумме сумма,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма

В удовлетворении остальной части встречного административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья: Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 19 сентября 2025 года.