Административное дело № 2а-2299/2022

УИД 48RS0001-01-2022-001827-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2022 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.

при секретаре Волокитиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее - МИФНС № 6 по Липецкой области, административный истец, инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.01.1999г. по 18.01.2021г., ему начислены страховые взносы за 2019 год в размере 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы за 2019 год в размере 6 884 руб. на обязательное медицинское страхование, и пени в общей сумме 143,22 руб. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако до настоящего времени ответчик обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за 2019г. (с учетом частичного удержания задолженности судебным приставом в рамках ранее вынесенного и впоследствии отмененного судебного приказа в сумме 5954 руб. – взносы на ОПС, и 2294 руб. – взносы на ОМС) на общую сумму 27990 руб. и пени 143,22 руб., а всего 28133 руб. 22 коп.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС № 8 по Липецкой области и УФНС по Липецкой области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что он действительно был зарегистрирован в качестве ИП, при этом деятельность не осуществлял, в связи чем не может являться плательщиком страховых взносов. Кроме того, указывал, что задолженность по страховым взносам за 2019 года была удержана с него ранее в полном объеме.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал требования в полном объеме.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 и 5 ст. 430 НК РФ (в редакции согласно заявленном периоду взыскиваемого налога) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года..;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года …

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п. 1 - 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №).

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 29 354 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Инспекцией в адрес ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных сумм недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 116 руб. 19 коп., а также в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 27 руб. 25 коп., всего на общую сумму 36 381 руб. 44 коп., в срок до 20.02.2020 года.

В связи с неуплатой недоимки в установленный срок в добровольном порядке, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 названной задолженности, и 29 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № Советского судебного района по указанным требованиям был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок после отмены судебного приказа МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что ФИО1, будучи в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем (лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование), не уплатил недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 4 590 руб. (с учетом удержания судебным приставом задолженности в размере 2 294 руб.), пени в размере 27 руб. 03 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере 23400 руб. и пени в размере 116 руб. 19 коп.

Однако суд не может согласиться с обоснованностью заявленных требований.

Действительно, вопреки доводам административного ответчика о том, что он не должен оплачивать страховые взносы, поскольку фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность в спорный период, а лишь зарегистрирован в качестве ИП, ФИО1, имея статус действующего в течение 2019 года предпринимателя, в спорный период был обязан уплачивать страховые взносы.

Действующим законодательством о страховых взносах в соответствующие периоды времени не предусмотрены какие-либо основания для освобождения заявителя от уплаты страховых взносов.

Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации в своем решении указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей (Определение Верховного Суда РФ от 20 февраля 2018 г. N 309-КГ17-19533 по делу N А47-7168/2016).

Поскольку административным ответчиком такового заявления подано не было, он в указанный период, за который взыскиваются страховые взносы, имел статус индивидуального предпринимателя, следовательно, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов за спорный период.

Между тем при рассмотрении дела установлено отсутствие обязанности у ФИО1 исполнить требования, содержащиеся в административном иске, по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 указывал изначально, что сумма задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год была удержана у него судебным приставом-исполнителем с карточного счета, на который осуществляется перечисление заработной платы. В подтверждение данных доводов административным истцом были приложены выписки по счету из АО «Альфа-Банк». Согласно данным выпискам, действительно со счета ФИО1 в течение 2020 года в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ФИО4

В силу пунктов 1 и 7 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно статье 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

5) утратил силу;

6) дату выдачи указанного постановления (п.2).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса… (п.5).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (п.9).

Как усматривается из материалов дела, ИП ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Липецкой области (далее – МИФНС № 8 по Липецкой области).

Постановлением заместителя начальника МИФНС № 8 по Липецкой области № 2685 от 06.03.2020 года произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя также из содержания данного постановления, общая сумма долга составила 36 381 руб. 44 коп., из них сумма налогов (сборов) – 36 328 руб., сумма пеней – 143 руб. 44 коп.

Исходя из исполнительного производства №-ИП, представленного Советским РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области, оно возбуждено 13 марта 2020 года на основании вышеуказанного постановления МИФНС № 8 по Липецкой области № 2685 от 06.03.2020 года.

В период с 19 мая 2020 года по 8 июля 2020 года в счет погашения данной задолженности произведено 27 списаний со счета административного ответчика в пользу получателя – УФК по Липецкой области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области) на общую сумму 37 323 руб. 70 коп., из которых 36 381 руб. 44 коп. – долг по исполнительному производству, 942 руб. 26 коп. – исполнительский сбор, что подтверждается справкой о движении денежных средств со ссылкой в ней на соответствующие платежные поручения.

На основании постановления судебного пристава-исполнителя от 13 июля 2020 года указанное исполнительное производство было окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» - в связи с фактическим исполнением в полном объеме требований исполнительного документа.

Как усматривается из материалов дела, в отношении ФИО1 ранее (15.05.2019 года) также возбуждалось исполнительное производство №-ИП в связи с наличием требования № от 18.01.2019 года, аналогичного по содержанию с вышеназванным № от 06.03.2020 года, но на иную сумму – 33 448 руб. 66 коп., из которых 32 385 руб. – сумма налогов (сборов), а 1 063 руб. 66 коп. – сумма пеней. В рамках данного исполнительного производства с 21.06.2019 года по 09.09.2019 года также производились списания со счета ФИО1, взысканные денежные средства в размере 33 448 руб. 66 коп. перечислены на счёт получателя – УФК по Липецкой области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области), и 19.09.2019 года указанное производство было окончено также по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов и пени за 2019 год исполнена в полном объеме задолго как до подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и до обращения с настоящим административным иском. Сведений о том, что у ФИО1 имелись неисполненные налоговые обязательства по иным, предшествующим периодам, истцом не представлено. Между тем двойного исполнения одной и той налоговой обязанности в рамках разных норм НК РФ (ст. 47 и ст. 48 НК РФ) не допускается.

С учетом изложенного, в связи с фактическим исполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере, а также пени и отсутствием задолженности по данным взносам и пени, до инициирования судебного порядка взыскания налогов (сборов), суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 26 августа 2022 года.