Дело №а-1601/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

09 декабря 2025 года <адрес>

Чеховский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Малаховой Е.Б.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных страховых взносов и иных налогов, в добровольном порядке требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком не исполнено.

Также Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Помимо этого Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, доказательств уважительности причин неявки не представил, ранее неоднократно заявлял ходатайства об отложении рассмотрения дела, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в его отсутствие, при том, что ответчик располагал достаточным временем для формирования своей позиции по делу.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 названной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в спорный период ДД.ММ.ГГГГ года являлся собственником транспортного средства KIA PS (SOUL) государственный регистрационный знак У № СС №.

Также ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику ранее направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени в размере №,№ руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ (дело №а-№/№) о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере № руб., пени в размере № руб. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ (дело №а-№) о взыскании с ФИО2 пени в размере № руб. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Также мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (дело №а-№) о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени в размере №,№ руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Как следует из административного искового заявления, единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 отражает отрицательное сальдо, в том числе взыскиваемую недоимку по транспортному налогу и страховым взносам.

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд признает заявленные требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд учитывает при этом, что обращение административного истца к мировому судье имело место в разумные сроки с момента выявления недоимки, обращение в суд с настоящим иском имело место в течение сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, поскольку, как указано выше, судебные приказы о взыскании спорной недоимки были отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящими административными исковыми требованиями налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административных исковых заявлений, представленных письменных пояснений, налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность, образовавшуюся в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, анализируя представленные расчеты, иные имеющиеся доказательства, приходит к выводу, что пени в целом начислены налоговым органом обоснованно, поскольку Инспекцией принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, выносились судебные акты, а погашение недоимки имело место из ЕНП в ДД.ММ.ГГГГ гг.

Вместе с тем согласно представленным пояснениям недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы была уплачена административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах, при этом своевременно с заявлением о вынесении судебного приказа или в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени, начисленных до момента погашения недоимки, налоговый орган не обращался; исключением являются пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, которые взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№.

При таких обстоятельствах суд считает возможным исключить из расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (куда входят в том числе пени, исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ по каждому виду налогов) пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и на недоимку по тому же налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Следовательно, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет № руб. (№).

В части заявленных к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд с учетом частичного пересечения (задвоенности) периодов, считает необходимым взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, произведя расчет исходя из размера совокупной задолженности, отраженной в соответствующем исковом заявлении (№ руб. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № руб. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); размер пени за указанный период составит № руб.

Требование налогового органа о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., также исчисленных на совокупную задолженность с учетом ее динамического изменения, суд полагает подлежащим удовлетворению.

По основаниям, изложенным выше, в удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО3» в размере № руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубль № копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копейка, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копеек, всего взыскать № рублей № копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО3» в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.