Решение по делу № 2А-2081/2022 от 12.10.2022 | Невинномысский городской суд (Ставропольский край)

Мотивированное решение

составлено 12.10.2022

УИД 26RS0024-01-2022-003344-75

Дело № 2а-2081/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 28 сентября 2022г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Угроватой И.Н.,

при секретаре Соловьевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по:

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 742 руб., пеня в размере 2.03 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6424 руб., пеня в размере 60,55 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 4511 руб., пеняв размере 149,3 руб.

В обоснование иска истец указал, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС №8 по СК в качестве налогоплательщика. У административного ответчика числилась задолженность, начисленная на имущество и транспортные средства, которая оплачена не в полном объеме, в связи с чем начислена пеня.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, в связи с тем, что задолженность не погашена, выставлены требования, до настоящего времени суммы в бюджет не поступили.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом по всем известным адресам, конверт с извещением о судебном заседании возвращен за истечением срока хранения, что свидетельствует о надлежаще принятых мерах по его уведомлению.

Исследовав материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц и приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№8 по Ставропольскому краю.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> по настоящее время;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> с 22.11.2019 по 26.12.2020.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 15.08.2019 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях.

Однако, ответчик суммы транспортного налога за 2019 год в размере 57 рублей (97.90x7.00x1/12), за 2020 год в размере 685 рублей (97.90x7.00x12/12) не оплатила в установленные сроки и по настоящее время, общая недоимка по налогу составляет 742 руб.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня в сумме 0,15 руб. исчислена за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 за неуплату налога за 2019 год в размере 57 руб., в сумме 1,88 руб. исчислена за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 за неуплату налога за 2020 год в размере 685 руб., всего 2,03 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик согласно данным картотеки имеет в собственности следующие земельные участки:

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес<данные изъяты>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 15.08.2019 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях.

Однако, административный ответчик суммы земельного налога за 2018 год в размере 1567 руб. (3916431x1/2x0.08x12/12), за 2019 год в размере 1567 руб. (3916431x1/2x0.08x12/12), за 2020 год в размере 1723 руб. (3305729x1/2x0.13x12/12) не оплатила в установленные сроки и по настоящее время, всего недоимка по налогу за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Также, ответчик не оплатила суммы земельного налога за 2017 год в размере 534 руб. (427518x1x0.30x5/12), за 2018 год в размере 1283 руб. (427518x1x0.30x12/12), за 2019 год в размере 1283 руб. (427518x1x0.30x12/12), за 2020 год в размере 1411 руб. (594048x1x0.30x12/12) в установленные сроки и по настоящее время, всего недоимка по налогу за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная, ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени прилагается.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога; является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2019 <данные изъяты> со сроком исполнения до 11 марта 2019 года, от 31.01.2019 <данные изъяты> со сроком исполнения до 15 марта 2019 года, от 12.02.2020 <данные изъяты>, со сроком исполнения до 25 марта 2020 года, от 25.02.2020 <данные изъяты>, со сроком исполнения до 21 апреля 2020 года, от 09.09.2020 <данные изъяты>, со сроком исполнения до 12 октября 2020 года, от 21.12.2020 <данные изъяты>, со сроком исполнения до 26 января 2021 года, от 25.12.2020 <данные изъяты> со сроком исполнения до 10 февраля 2021 года, от 13.12.2021 <данные изъяты>, со сроком исполнения до 14 января 2022 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

залоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка №5 города Невинномысска Ставропольского -рая был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 04 мая 2022 г.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.08.2022 (согласно штемпелю на бандероли, л.д. 49), т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе пропуск срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Так как налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, то госпошлина, подлежащая уплате при подаче иска в суд, подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес> недоимки по:

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 742 руб., пеня в размере 2.03 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрирована по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования г.Невинномысск Ставропольского края размере 476 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме, то есть с 12 октября 2022г.

Судья И.Н. Угроватая