РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Вересова М.О., при секретаре Комарове Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1121/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога УСН, штрафа по налогу УСН и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога УСН, штрафа по налогу УСН и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 21 по г. Москве, с 05.08.2020 года по 19.06.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход – с 13.04.2024 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и налога УСН. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2023 годы составляет сумма, задолженность по налогу УСН за 2021-2023 годы – сумма. Кроме того, административному ответчику был начислен штраф по налогу УСН в размере сумма. Указанные страховые взносы, налог УСН и штраф в установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. В связи с тем, что данные страховые взносы и налог УСН не были своевременно уплачены ФИО1, ему были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика указанные суммы страховых взносов, налога, штрафа и пени.

09 декабря 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2023 годы в размере сумма, налог УСН за 2021-2023 годы в сумме сумма, штраф по налогу УСН – сумма, пени – сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 346.11-346.25, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками налога УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из положений ст. 430 НК РФ следует, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 21 по г. Москве, с 05.08.2020 года по 19.06.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход – с 13.04.2024 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и налога УСН.

Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2023 годы составляет сумма, задолженность по налогу УСН за 2021-2023 годы – сумма. Кроме того, административному ответчику был начислен штраф по налогу УСН в размере сумма.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога УСН и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами страховых взносов, налога УСН, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налога, страховых взносов, штрафа и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, ранее зарегистрированное в вышеназванные налоговые периоды в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога УСН и страховых взносов. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти страховые взносы и налог УСН, пени и штраф начислены правомерно.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления требования по почте заказным письмом требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления требования по почте заказным письмом требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 2606 от 15.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 15 июня 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога УСН за 2021-2023 годы, штрафа и пени.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате страховых взносов и пени, которые были начислены после 15 мая 2023 года, в данном случае не требовалось.

15 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов за 2021-2023 годы, налога УСН за 2021-2023 годы, штрафа и пени.

Ранее, 05 июня 2024 года ИФНС России № 21 по г. Москве обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 07 июня 2024 года и отменен определением мирового судьи 04 июля 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, указанных в нем причин пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налога, штрафа и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате страховых взносов и налога УСН не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога УСН, штрафа по налогу УСН и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2023 годы в размере сумма, налог УСН за 2021-2023 годы в сумме сумма, штраф по налогу УСН в размере сумма, пени - сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2026 года.

Судья М.О. Вересов