Дело № 2а-972/2022

УИД 39RS0009-01-2022-001136-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 ноября 2022 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Кехян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 и за 2017 гг., указав, что ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии со ст.388, ст.23, ст.45 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО1 в налоговом периоде – 2015 и 2017 гг. находился земельный участок: с КН № по адресу: <адрес> площадь – 2700 кв.м, дата регистрации права 18.11.2014. В установленный срок до 3.12.2018 земельный налог за 2015 год в размере 1586 руб. не оплачен, в связи с чем, начислены пени в сумме 26,46 руб. В установленный срок до 3.12.2018 земельный налог за 2017 год в размере 1234 руб. не оплачен, в связи с чем, начислены пени в сумме 20,59 руб. Налоговый орган 18.07.2018 направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 4.07.2018. В установленные сроки земельный налог не оплачен. Инспекция выставила ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 7.02.2019, которое ФИО1 исполнено не было. Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района 17.05.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1586 руб., пени в размере 26,46 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1234 руб., пени в размере 20,59 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела по сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО1 в налоговом периоде – 2015 год и в налоговом периоде – 2017 год находился земельный участок с КН № по адресу: <адрес>, площадь – 2700 кв.м, дата регистрации права 18.11.2014.

В установленный срок до 3.12.2018 земельный налог за 2015 год в размере 1586 руб. и за 2017 год в размере 1234 руб. не оплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 26,46 руб., за 2017 год в размере 20,59 руб.

Налоговый орган 18.07.2018 направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 4.07.2018.

В установленный срок земельный налог с физических лиц ФИО1 не оплачен. Инспекцией выставлено требование № от 7.02.2019 об уплате налогов и пени, которое направлено налогоплательщику, однако данное требование административный ответчик в добровольном порядке не исполнил.

Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района 17.05.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с тем, что ФИО1 направлялось требование № от 7.02.2019 об уплате налогов в срок до 28.03.2019, однако заявление о вынесении судебного приказа подано 17.05.2022, то есть позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования налогового органа, что явилось препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии со ст. 46 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья 48 НК РФ также предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога от 07.02.2019 содержало обязанность уплаты до 28.03.2019.

Таким образом, с заявлением о взыскании суммы, не превышающей 3000 рублей, налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени налоговый орган обратился 17.05.2022, а в Гвардейский районный суд 23.09.2022. Таким образом, срок на обращение с заявлением о взыскании налоговой задолженности не пропущен.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1586 руб., пени в размере 26,46 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1234 руб., пени в размере 20,59 руб., а всего 2867,05 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1586 руб., пени в размере 26,46 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1234 руб., пени в размере 20,59 руб., а всего 2867,05 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 16.11.2022.

Судья: подпись.

Копия верна

Судья: Н.В.Татаренкова