Решение по делу № 02А-0209/2025 от 25.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 16 апреля 2025 года

77RS0005-02-2025-001528-15

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Михалевич Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-112/2025 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что согласно информации из налогового органа у ФИО имеется следующая задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц (по объекту с кадастровым номером номер) за 2014 год в сумме сумма, за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма;

- по транспортному налогу (транспортное средство марки марка автомобиля г.р.з. номер) за 2014 год в сумме сумма, за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма;

а также пени в сумме сумма

По мнению административного истца, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд признать задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма, транспортному налогу в сумме сумма, пени в сумме сумма безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности взыскания.

Представитель административного истца ФИО - по доверенности фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования признала частично.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В сорный период в собственности у административного истца находилось следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером номер;

- транспортное средство марки марка автомобиля г.р.з. номер;

- транспортное средство марки марка автомобиля г.р.з. номер.

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога

Как следует из материалов дела задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме сумма, пени в сумме сумма, отсутствует в справке ЕНС, поскольку в связи с истечением сроков взыскания, указанная недоимка выведена в «Просроченную задолженность»

Согласно справке ЕНС, по состоянию на 14.04.2025 года, у ФИО имеется следующая задолженность: по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд частично соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного истца направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2015 года налоговое уведомление №128433422 от 09.09.2016 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2016 года); за период 2016 года налоговое уведомление №78006671 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73960935 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 03.12.2018 года); за период 2018 года налоговое уведомление №83003480 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №64816579 от 01.09.2020 года (налог на имущество физических лиц в сумме сумма); за период 2020 года налоговое уведомление №72723557 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2021 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес ФИО требование №11955 от 13.02.2017 года, №2631 от 20.02.2018 года, требование №23079 от 05.02.2019 года, №144368 от 14.02.2020 года, №31886 от 12.02.2021 года, №207428 от 20.12.2021 года, №4195 от 25.05.2023 года.

В связи с неисполнением требований, Инспекцией сформированы заявления о вынесении судебного приказа №142 от 25.05.2017 года, №79 от 10.07.2018 года, №18159 от 30.07.2019 года, №25534 от 22.04.2020 года, №3557 от 11.12.2023 года.

Однако, как указывает Инспекция в своих возражениях, сведениями о вынесении судебных приказов по указанным заявлениям она не располагает.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по: транспортному налогу за период 2015-2018гг.; налогу на имущество физических лиц за период 2015-2017гг., за период 2019-2020гг., а также соответствующим пени по указанным налогам, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Вместе с тем требования административного истца о признании недоимки по транспортному налогу за период 2014 года, по налогу на имущество за период 2014 года, удовлетворению не подлежат, поскольку из материалов дела следует, что задолженность за указанный период отсутствует.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО (ИНН номер):

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма и в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также соответствующим пени по налогу на имущество физических лиц.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 25 апреля 2025 года.