УИД: 50RS0016-01-2025-002497-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 года г.Королев
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2256/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2630 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г в размере 398 руб.; пени за период с 08.01.2024 г. по 02.09.2024 г. в размере 7523 руб. 07 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что административный ответчик не исполняет должным образом свои обязанности по уплате налогов.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
ФИО1 просила в удовлетворении заявленных исковых требований отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, последний является плательщиком налога на имущество физических лиц.
За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 3028 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2630 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г в размере 398 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 75 НК РФ было выставлено требование № от 25 сентября 2023 г. об уплате задолженности по налогам в общей сумме 57953,73 руб., включая налог на имущество физических лиц на общую сумму 3028 руб., с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 28 декабря 2023 г.
Указанное требование должником полностью не исполнено, в связи с чем налоговым органом был применен принудительный порядок взыскания сумм задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении N 48-П от 25.10.2024 "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Указанный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.
В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2630 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 г в размере 398 руб. было подано мировому судье 87 судебного участка Королевского судебного района 16 октября 2024 г., то есть четыре 4 месяца после истечения установленного законом срока.
При этом, административный истец не просит суд восстановить данный срок, а в своих пояснениях на возражения административного ответчика ссылается на то, что данный срок не пропущен, с чем нельзя согласиться в силу приведенных выше обстоятельств.
Между тем, с учетом изложенного, исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении N 48-П от 25.10.2024, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2630 руб., и по налогу на имущество физических лиц за 2017 г в размере 398 руб., данные требования не подлежат удовлетворению.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 20 октября 2011 года N 1451-О-О и др.).
Как следует из искового заявления и представленной по запросу суда детализации отрицательного сальдо административного ответчика, пени за период с 08.01.2024 г. по 02.09.2024 г. в размере 7523 руб. 07 коп. исчислены административным истом от суммы отрицательного сальдо в размере 57953,73 руб., включающее в себя недоимки по: транспортному налогу за 2015 г. в сумме 5088 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 284 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 461 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 133,88 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 502 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 398 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2630 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 г. в сумме 4590 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 г. в сумме 2182,15 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 г. в сумме 23400 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 г. в сумме 9918,7 руб., и транспортному налогу за 2014 г. в сумме 8366 руб.
Между тем, доказательств принятия мер по принудительному взысканию недоимки по приведенным налогам и страховым взносам за 2014 - 2018 годы налоговым органов не представлено. В исковом заявлении административный истец ссылается на судебные постановления вынесенные в отношении части налогов, включенных в налоговое сальдо, между тем, это судебные постановления 2016-2017 годов, по которым истек срок принудительного исполнения, между тем доказательств обращения к принудительному исполнению указанных постановлений истцом также не представлено.
При таких обстоятельствах, судом не установлено оснований для взыскания с административного ответчика сумы пени начисленной на недоимки по налогам срок для принудительного взыскания которых истек и в отношении которых не имеется сведений о принятии мер ко взысканию, не имеется оснований для их внесения в отрицательное сальдо по ЕНС.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 17.07.2025 г.