Дело № 2а-234/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Надым ЯНАО 5 февраля 2025 г.
Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Стрельцова Е.С. при секретаре судебного заседания Биисове Ж.К., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика <данные изъяты> Л.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по ЯНАО к <данные изъяты> Л.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Управление ФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным иском к <данные изъяты> Л.С. о взыскании задолженности. Требования налогового органа в процессе судебного разбирательства уточнялись (т. 1 л.д. 107).
Из заявления следует, что <данные изъяты> Л.С. состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по ЯНАО (ИНН <***>). По состоянию на 05.02.2025 сумма задолженности <данные изъяты> Л.С. по уплате страховых взносов за полугодие 2024 года составляет 38 518,40 руб., сумма пени составляет 6 847,33 руб. Административный истец просит взыскать с <данные изъяты> Л.С. указанные суммы задолженности.
Представитель административного истца ФИО1, действующая по доверенности, в судебном заседании поддержала уточненные требования, пояснив, что все ранее внесенные <данные изъяты> Л.С. платежи были учтены при подготовке настоящего иска (т. 1 л.д. 79 - 81, 107).
Административный ответчик <данные изъяты> Л.С. в судебном заседании исковые требования не признала, утверждала, что задолженность перед истцом у неё отсутствует. Просила в иске отказать (т. 1 л.д. 59).
Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что <данные изъяты> Л.С. (далее – налогоплательщик, должник), ИНН *№ обезличен*, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по ЯНАО (далее - Управление) в качестве налогоплательщика.
По данным налогового органа <данные изъяты> Л.С. является плательщиком налога на профессиональный доход с 17.11.2020 по настоящее время.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
По состоянию на 26.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 170 942,32 руб.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По состоянию на 24.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 47 731,36 руб. в т.ч. налог в сумме 38 518,40 руб., пени – 9 212,96 руб. за период с 30.07.2024 по 09.10.2024. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за полугодие 2024 год в сумме 38 518,40 руб.; пени за период с 30.07.2024 по 09.10.2024 в сумме 9 212,96 руб.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ <данные изъяты> Л.С. является плательщиком страховых взносов. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
<данные изъяты> Л.С. 18.07.2024 в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года (в отношении работника), регистрационный № *№ обезличен* с исчисленной суммой страховых взносов к уплате. Вместе с тем <данные изъяты> Л.С. своевременно сумма исчисленных страховых взносов уплачена не была.
Согласно Сведениям № 2024-37306 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета по состоянию на 10.10.2024 у <данные изъяты> Л.С. имелась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 60 183,08 руб., указанная сумма страховых взносов отражена также в представленном ею в налоговый орган расчете по страховым взносам за полугодие 2024 года (т. 1 л.д. 28).
25.10.2024 от <данные изъяты> Л.С. поступил единый налоговый платеж в сумме 170 000 руб., который распределился в погашение задолженности по страховым взносам за 6 месяцев 2024 в сумме 21 664, 68 руб., а также в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 148 335, 32 руб., погашение отражено в справке о принадлежности ЕНП № *№ обезличен* от 24.12.2024 (т. 1 л.д. 44).
Таким образом, в связи с частичным погашением задолженности в рамках настоящего дела взыскивается задолженность по страховым взносам, распределяемым по видам страхования, за полугодие 2024 года в сумме 38 518,40 руб. (60 183,08 руб. - 21 664, 68 руб.).
Недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.
И именно на сумму задолженности, входящей в состав отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, начисляется пеня.
Суд отмечает, что до 2023 пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 37 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют. Сумма пени начислена налоговым органом на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с изменениями налогового законодательства требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В установленный срок <данные изъяты> Л.С. не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании пункта 1, 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование, в котором было предложено добровольно погасить задолженность: требование об уплате налога № *№ обезличен* от *дата* на сумму налога 231 125,40 руб. (НДФЛ в сумме 170 942,32 руб. и страховые взносы в сумме 60 183,08 руб.) со сроком уплаты 12.09.2024 (т. 1 л.д. 19).
Требование № *№ обезличен* от *дата* было направлено через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом по адресу места жительства: <адрес>, 629735 (идентификационный № *№ обезличен*) было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от *дата* № *№ обезличен* на сумму 241 524,61 руб. (далее – Решение о взыскании, т. 1 л.д. 21).
Решение о взыскании от *дата* № *№ обезличен* сформировано в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № *№ обезличен* от *дата* и фиксирует размер актуального отрицательного сальдо на дату принятия решения.
Требование № *№ обезличен* от *дата* со сроком уплаты 12.09.2024 на общую сумму 231 125,40 руб. включает задолженность, образовавшуюся на дату формирования требования (т. 1 л.д. 19).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С 01.01.2023 в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании.
Таким образом, остаток задолженности по требованию является динамическим и зависит от актуального сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования.
В связи с неуплатой налога и пени Управление направило в адрес мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда ЯНАО заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей судебного участка №2 судебного района Надымского городского суда ЯНАО 11.11.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2-395/2024.
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определением от 12.12.2024 мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда ЯНАО по заявлению налогоплательщика судебный приказ № 2а-2-395/2024 о взыскании задолженности с должника <данные изъяты> Л.С. был отменен. Таким образом, срок обращения в суд не истек (12.12.2024 + 6 мес. = 12.06.2025).
В своих возражениях <данные изъяты> Л.С. выражает несогласие с суммой задолженности по страховым взносам за полугодие 2024 в сумме 38 518,40 руб., ввиду того, что ею 19.06.2024 внесен платеж в сумме 60 183,08 руб.
Платеж, на который ссылается налогоплательщик, от 19.06.2024 в сумме 60 183,08 руб. зачтен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных с дохода от осуществления деятельности в качестве нотариусов в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 т.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) по сроку уплаты 25.10.2023, то есть в более раннюю задолженность.
Зачет указанной суммы отражен в справке о принадлежности ЕНП № 2024-901736 от 24.12.2024 в разделе I «Поступления» по дате поступления 19.06.2024 в сумме 60 183,08 руб. и в разделе II «Списания» по дате списания 19.06.2024 в сумме 60 183,08 руб. (т. 1 л.д. 94).
Согласно Сведениям № 2024-37306 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета по состоянию на 10.10.2024 у <данные изъяты> Л.С. имелась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах по сроку уплаты 29.07.2024 (июнь 2024) в сумме 60 183,08 руб., указанная сумма страховых взносов отражена также в представленном ею в налоговый орган расчете по страховым взносам за полугодие 2024 года (на стр. № 2 строка № П0068 указана сумма 60 183,08 руб., на стр. 12 строка П0345 указан срок уплаты 29.07.2024, т. 1 л.д. 27 - 38).
25.10.2024 от <данные изъяты> Л.С. поступил единый налоговый платеж в сумме 170 000 руб., который распределился следующим образом: в погашение задолженности по страховым взносам за 6 месяцев 2024 в сумме 21 664, 68 руб.; в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 25.07.2024 (за полугодие 2024) в сумме 148 335, 32 руб. (т. 1 л.д. 95 – 98).
Таким образом, в связи с частичным погашением сумма задолженности по Страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за полугодие 2024 года, составляет 38 518,40 руб. (60 183,08 руб. - 21 664,68 руб.).
Погашение отражено в справке о принадлежности ЕНП №2024-901736 от 24.12.2024 (в разделе I «Поступления» по дате поступления 25.10.2024 в сумме 170 000 руб. и в разделе II «Списания» по дате списания 25.10.2024 в сумме 148 335,32 руб., 25.10.2024 в сумме 21 664,68 руб., т. 1 л.д. 43 - 48).
Также суд учитывает, что налогоплательщиком в Управление направлялись письменные обращения от 18.11.2024 № 3 об образовании отрицательного сальдо, от 24.12.2024 № 517 (поступившее 26.12.2024) о сверке платежей, проводились устные консультации профильными отделами (отдел камерального контроля НДФЛ и Страховых взносов, отдел урегулирования задолженности физических лиц, отдел оказания государственных услуг). На указанные письменные запросы налогоплательщику предоставлялись ответы налоговым органом от 25.11.2024 № 13-29/36943, от 16.01.2025 № 09-31/00839 с разъяснениями об образовании сумм отрицательного сальдо и отражением платежей на ЕНС налогоплательщика (запросы и ответы на них прилагаются).
Согласно уточненным требованиям по состоянию на 05.02.2025 остаток задолженности по пене по данному заявлению составляет 6 847,33 руб. (уменьшено на 2 365, 63 руб., т. 1 л.д. 107).
Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом того, что задолженность ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено, уточненный иск (т. 1 л.д. 107) о взыскании с ответчика суммы задолженности по уплате страховых взносов и пени подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с <данные изъяты> Людмилы Сергеевны (ИНН *№ обезличен*), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу сумму задолженности по страховым взносам за полугодие 2024 года в размере 38 518 рублей 40 копеек, пени за период с 30.07.2024 по 09.10.2024 в размере 6 847 рублей 33 копейки.
Взыскать с <данные изъяты> Людмилы Сергеевны (ИНН *№ обезличен*) государственную пошлину в размере 4 000 рублей подлежащую уплате в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано через Надымский городской суд в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Дата вынесения решения в мотивированной форме – 12 февраля 2025 г.
Председательствующий: (подпись)
Копия верна: Судья: Е.С. Стрельцов
Секретарь суда_______
Решение не вступило в законную силу: 12 февраля 2025 г.
Подлинник решения хранится в деле № 2а-234/2025
в Надымском городском суде ЯНАО
УИД 89RS0003-01-2025-000019-33