Дело № 2а-246/2025

59RS0027-01-2024-007873-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кунгур 28 февраля 2025 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Исаковой О.В., при секретаре Оноховой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 37102,89 руб.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в размере за 2023 год ОПС в размере 34 445 руб., ОМС – 8766 руб. Согласно ст.ст.69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по совокупной уплате налогов не была исполнена в установленный срок, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени требования инспекции в полном объеме не исполнены. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1673/2024, который в связи с поступившим возражением был отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на уточненных заявленных требованиях настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ранее пояснил о том, что задолженность по страховым взносам отсутствует, также указал о том, что не согласен с суммой пени, начисленной на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, поскольку оспаривает сумму данных налогов.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлен и из материалов дела следует, что ФИО2 25.01.2022 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением предпринимательской деятельности 04.10.2023 снят с учета, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17-18).

За 2023 год ФИО2 должен был уплатить страховые взносы на ОПС, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков с дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 7 687,10 руб., однако обязанность не была исполнена.

Кроме того, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО2 имеет/имел в собственности недвижимое имущество следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество (л.д. 11-13,19).

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в размере 734 611 рублей.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность, за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 составляет 15 697,38 руб. (л.д. 24).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов и страховых взносов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом административному ответчику направлены требование № 366 от 16.05.2023 об уплате задолженности, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023 (л.д. 22).

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №а-1673/2024, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кунгурского судебного района <адрес>, в связи с поступившими возражениями (л.д. 8).

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по страховым взносам в испрашиваемом налоговым органом размере и за спорный период опровергаются материалами дела, на основании которых установлено, что административным ответчиком страховые взносы за 2023 год в полном объеме в установленный законом срок не уплачены; выявленная налоговым органом задолженность по страховым взносам за спорный налоговый период им не погашена, доказательств обратного ФИО2 не представлено.

Приводимые административным ответчиком доводы о неверном расчете пени на неисполненной совокупной обязанности по уплате налога, в связи с иной кадастровой стоимостью объекта недвижимости: нежилого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в данном случае правового значения не имеют, поскольку ФИО1 не оспорена кадастровая стоимость принадлежащих ему объектов недвижимости в установленном законом порядке. Каких-либо доказательств, свидетельствующих об иной кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости и имеющейся кадастровой ошибке, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, сомнения в методологической и математической правильности расчета суммы пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов у суда отсутствуют. При определении налоговой базы налоговым органом верно применена актуальная кадастровая стоимость, содержащаяся в ЕГРН, сумма по налогу на имущество ФИО2 правомерно налоговым органом рассчитана исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости и налоговой ставки в соответствии с действующим законодательством. Сведения о наличии у налогоплательщика недвижимого имущества и величине его кадастровой стоимости, действующей на дату исчисления спорных налоговых платежей, были получены налоговым органом в порядке, установленном законом.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам, пени в общей сумме 23384 рубля 48 коп., из них:

- недоимку по страховым взносам по ОПС за 2023 год в размере 7687 руб. 10 коп;

- пени в размере 15697 руб. 38 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья О.В. Исакова

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2025

Подлинное решение подшито в материалы административного дела № 2а-246/2025, которое хранится в Кунгурском городском суде Пермского края