РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-240/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу и пени по нему,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу в размере 1434 рубля 00 копеек, пени в размере 444 рубля 44 копейки, в том числе налог за 2017 год в размере 717 рублей 00 копеек, налог за 2018 год в размере 717 рублей 00 копеек, пени в размере 444 рубля 44 копейки.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога №17131 на 11.02.2020, №17838 на 06.02.2019, №48838 на 10.07.2019, которые были получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), но в установленный срок не были исполнены.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 25.08.2022 был выдан судебный приказ, который определением от 02.09.2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело без его участия, поддержав административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 70).

Из представленных административным ответчиком документов следует, что ФИО1 является инвалидом 2-ой группы с 04.02.2002 бессрочно (л.д. 54).

В соответствии с представленными налоговыми уведомлениями №57540927 от 01.09.2020, №8428718 от 01.09.2022, №44947627 от 01.09.2021 за автомашину HYNDAI SOLARIS, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак № за 2019, 2020 и 2021 годы начислен налог в размере 4059 рублей за каждый год (л.д. 57 - 59). В соответствии с чеками им оплачены налоговые платежи – транспортный налог: 01.12.2020 в сумме 4059 рублей 00 копеек; 20.10.2021 в сумме 4059 рублей 00 копеек (л.д. 56).

Изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы административного дела №2а-2991/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1).

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно, свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 4 Закона №86-ГД от транспортного налога освобождены инвалиды всех категорий (п. «д» ч. 2)

Льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства, в т.ч. автомобилей легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (ч. 3)

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что ФИО1 является инвалидом 2-ой группы с 04.02.2002 бессрочно.

Из представленных МУ МВД России «Сызранское» сведений следует, что собственником транспортных средств: - ВАЗ 11113, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №, период регистрации c 12.07.2002 по 18.11.2021; - LADA GRANTA 219060, 2015 года выпуска, государственный регистрационный номер № период регистрации с 05.09.2015 по 02.06.2016; - HYNDAI SOLARIS, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, период регистрации с 07.07.2017 – является ФИО1 (л.д. 47 - 51).

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО1 начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- №55299237 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога на общую сумму 2747 рублей 00 копеек (Ford Fiesta № за 4 месяца 2017 года – 0 рублей (размер налоговой льготы 515 рублей); Hyundai Solaris № - за 6 месяцев 2017 года – 2030 рублей; ВАЗ 111130 № за 12 месяцев 2017 года - 717 рублей) сроком оплаты до 03.12.2018 (л.д. 2 );

- №42267638 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога на общую сумму 4776 рублей 00 копеек (Hyundai Solaris № - за 12 месяцев 2018 года – 5059 рублей; ВАЗ 111130 № за 12 месяцев 2017 года - 717 рублей) сроком оплаты до 02.12.2019 (л.д. 23).

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 и получены им в соответствии со ст. 31 НК РФ (л.д. 22, 22 оборот).

В установленный законом срок оплата начисленных налогов ФИО1 не произведена, в связи с чем, ему были начислены пени в связи с неуплатой налогов в установленные сроки и направлены требования:

- №17838 на 06.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 717 рублей 00 копеек, пери в размере 11 рублей 78 копеек за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 - со сроком уплаты до 02.04.2019 (л.д. 25);

- №48838 на 10.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 422 рубля 14 копеек (пени: за 2013 год в размере 240 рублей, за 2014 год в размере 153 рубля 76 копеек; за 2017 год в размере 28 рублей 38 копеек) – со сроком уплаты до 05.11.2019 (л.д. 27);

-№17131 на 11.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 717 рублей 00 копеек, пери в размере 10 рублей 52 копейки за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 - со сроком уплаты до 07.04.2020 (л.д. 31).

Требование направлено ФИО1 в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 24 - 24 об., 33).

Поскольку указанные в требованиях недоимка по транспортному налогу и пени не были уплачены административным ответчиком, налоговый орган 25.08.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога и пени.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок обращения в суд, установленный абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом Межрайонной инспекцией ФНС России №23 по Самарской области соблюден - срок обращения до 02.10.2022 (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 02.04.2019+3 года=02.04.2022 + 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – 02.10.2022).

И.о. мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области мировым судьей судебного участка №162 Шигонского судебного района Самарской области 30.08.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы и пени по ним в сумме 1878 рублей 44 копейки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области мировым судьей судебного участка №162 Шигонского судебного района Самарской области от 02.09.2022 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 27.02.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок для обращения с указанными административными исковыми требованиями.

Исходя из установленных обстоятельств и проанализировав в соответствии с требования ст. ст. 60, 61 и 70 КАС РФ совокупность представленных сторонами доказательств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 1878 рублей 44 копейки из которых: сумма основной задолженности – 1434 рубля 00 копеек; сумма санкций – 444 рубля 44 копейки, обосновано и подлежит удовлетворению.

Налог начислен исходя из времени нахождения транспортного средства в собственности ФИО1, в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года №86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями, действующими на момент возникновения данных правоотношений) и имеющейся у него льготы.

При расчете начисленных пени административный истец учитывал начало срока исчисления пени, количество дней просрочки с указанием периода начала и окончания исчисления пени, действовавшую в этот период времени ставку Центрального банка. Суд считает, что начисление пени произведено правильно и обоснованно в соответствии с требованиями законодательства.

Доводы ФИО1 о том, что им налог оплачен в соответствии с имеющейся льготой, суд не принимает, поскольку из представленных чеков следует, что налог оплачен за 2019 год (УИН №) и 2020 год (№), при этом УИН в налоговом уведомлении и в чеках совпадают (л.д. 56, 57, 59). Доказательств оплаты транспортного налога за 2017 и 2018 годы суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 1878 рублей 44 копейки, из которых: сумма основной задолженности – 1434 рубля 00 копеек; сумма санкций – 444 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 19.06.2023.

Судья-