УИД № 77RS0001-02-2024-007875-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-56/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени, и уточнив заявленные требования, просит суд взыскать с административного ответчика пени в размере 26869,22 руб. за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.
Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении заявленных требований.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, просил в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на оплату страховых взносов за 2022г.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 как лицо, имеющее статус адвоката, является плательщиком, в том числе страховых взносов.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
С 01 июля 2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.
В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование предусмотрена ч. 1 ст. 430 НК РФ и в фиксированном размере составляет – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – 26545 руб. за расчетный период 2018г., 29345руб. -за 2019г., 32448 руб. - за 2020г., 32448 руб. - за 2021г.; в случае превышения дохода плательщика, фиксированный размер увеличивается на 1% от суммы, превышающей 300000 руб.
Согласно ст. 430 НК РФ размер взноса на медицинское страхование в фиксированном размере составляет 26545 руб. за расчетный период 2018г., 29345руб. - за 2019г., 32448 руб. - за 2020г., 32448руб. - за 2021г.
Общий срок уплаты по взносам не позднее 31 декабря текущего года, налогоплательщик самостоятельно может решить с какой периодичностью их уплачивать в течении года.
В связи с отсутствием надлежащего исполнения уплаты налога и пени, административному истцу направлено требование № 2193 от 25.05.2023, в котором указано на наличие задолженности по НДФЛ в размере 71390 руб., страховым взносам в размере 31755,98 руб.
12.01.2024г. определением мирового судьи судебного участка № 318 Ярославского района г. Москвы судебный приказ от 12.12.2023г. по заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки за 2022г. в размере 58625,20 руб. отменен.
23.05.2024г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Административный ответчик указывает на пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании недоимки за 2017-2021 гг., поскольку после отмены приказов № 2а-663/2020 (отменен 27.04.2021), 2а-348/2022 (отменен 20.07.2022) административный истец не обращался в суд с соответствующими административными исками.
Учитывая изложенное, исходя из уточненного административного иска, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России № 16 по г. Москве не пропущен равно как и срок на обращение с настоящим административным иском за заявленный период недоимки.
Как указывает административный истец, что административным ответчиком не оспаривалось, в период с 01.01.2023 им были совершены оплаты ЕНП на общую сумму 105318 руб., которые были распределены административным истцом по налогам и взносам за 2019-2020г.г. (НДФЛ), а также за 2022г. (налог на имущество физических лиц), в то время как по состоянию на 17.01.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 152280,53 руб.
Указанная задолженность сформировалась в связи с сальдированием расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – сальдо единого налогового счета, в связи с чем поступившие от ФИО2 денежные средства распределялись ИФНС России № 16 по г. Москве в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ.
Таким образом, учитывая положения ч. 8 ст. 45 НК РФ, установление принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, ИФНС России № 16 по г. Москве не противоречит действующему правовому регулированию.
Довод о том, что административный истец, в нарушение ст. 48 НК РФ произвел зачет оплаты на недоимку по ОПС, которая должна производиться только в судебном порядке судом отклоняется.
Из представленного расчета следует, что при определении периода расчета учтено, что оплата страхового взноса за 2022г. (срок установлен до 09.01.2023), совершена 18.12.2022 в размере 34445 руб., учтена в счет погашения задолженности в размере 31755,98 руб., и остаток в размере 2689,02 руб. учтен в счет погашения начисления по страховым взносам за 2022г. На остаток начислены пени.
Суд, проверив расчет сумм пени, который объективно подтверждается представленными административным истцом документами, соглашается с ним в части, и приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве пени в размере 25457,72 руб., при этом суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 1411,50 руб., поскольку административным истцом, в нарушение ст. 62 КАС РФ, не представлен расчет на указанную сумму, с целью проверки ее обоснованности и арифметической верности.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве пени в размере 25457,72 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения суда объявлена 04 марта 2025 года.
В окончательной форме решение суда принято 04 апреля 2025 года.
Судья О.В. Фомичева