УИД66RS0№ ******-90

Дело № ******а-1959/2025

Решение

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного)производстваадминистративное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 взыскании пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, чтов 2021-2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, а именно земельные участки, следовательно, он являлся плательщиком земельного налога. Вместе с тем, в нарушение положений налогового законодательства, обязанность по уплате земельного налога за 2021-2022 годы ФИО1 надлежащим образом в полном объеме и в установленные сроки не исполнил. Ему направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении совокупной задолженности, в том числе по земельному налогу, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком также не исполнено.В связи с неуплатой налогов начислены пени.Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 05.08.2024 отменен судебный приказ от 11.07.2024 по делу № 2а-1694/2024 о взыскании с ФИО3 пени. Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 01.10.2024 отменен судебный приказ от 06.09.2024 по делу № 2а-2681/2024 о взыскании с ФИО1 пени.На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы,в сумме 16 599 руб. 24 коп.

Административным ответчиком возражения на административный иск не представлены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом срокине исполнена обязанность по оплате земельного налога за 2021-2022 годы.

В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 16 599 руб. 24 коп., которые состоят из следующих сумм пени:

- 3203 руб. 37 коп. - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 5 125 руб. 42 коп. - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 8 270 руб. 55 коп. - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по земельному налогу за 2021-2022 годы.

Решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 28.02.2025 по делу №2а-781/2025 взыскана недоимкапо земельному налогу за 2022 год в размере 118597 руб. 10 коп., следовательно на данную недоимку могут быть начислены пени.

Из представленных налоговым органом сведений из ЕНС следует, что земельный налог за 2021 год уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на данную недоимку до дня уплаты могли начисляться пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогами пенив срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2021 год оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, и на этот день сумма пени по данной недоимке составила 8 222 руб. 03 коп., то в силу положений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) требование должно было быть выставлено в течение 3 месяцев. Однако фактически требование выставлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, и как следует из содержания данного требования задолженность по пени в указанном размере в него не вошла.

Доказательств выставления более раннего требования, в которое была бы включена задолженность по пени по земельному налогу за 2021 год, налоговым органом не представлено.

Установленный положениями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок на выставление требования не является пресекательным, однако его истечение не может служить основанием для последующего нарушения порядка исчисления общего срока на принудительное взыскание налогов, установленного положениями статьи 48 Кодекса. Таким образом, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Указанный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 22.04.2014 N 822-О, который нашел отражение в письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2021 год, ввиду нарушения налоговым органом срока выставления требования, и как следствие сроков принудительного взыскания.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности в мае 2024 года, в районный суд после отмены судебного приказа № 2а-1560/2024–04.12.2024 (административное дело № 2а-781/2025).

С заявлениями о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию пени налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № ******а-2681/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размер 15364 руб. 92 коп.вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ иДД.ММ.ГГГГ отменен.

Судебный приказ № ******а-1694/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 14150 руб. 26 коп.вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ иДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2022 год.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени,начисленных на недоимку по земельному налогу за 2022 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с негоданных сумм пени.

Как следует из представленных налоговым органом сведений из ЕНС и налогового уведомления, земельный налог за 2022 год начислен в размере 323121 руб., однако с учетом имеющейся переплаты в размере 101322 руб. 34 коп., фактическая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составила 221798 руб. 66 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ платежей в счет погашении недоимки не поступало.

Учитывая изложенное, определяя размер пени, судом произведен собственный расчет пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы задолженность 221798 руб. 66 коп., по результатам которого сумма пени составила 7689 руб. 02 коп.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 7 689 руб. 02 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ******, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 7 689 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова