Дело №2а-554/2025
УИД 32RS0003-01-2024-004638-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Брянск 4 июля 2025 года
Брянский районный суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Слепуховой Н.А.
при секретаре Мартыненко В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее Управление) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам и пеням в установленные сроки не погасил.
На основании изложенного административный истец, просил взыскать задолженность по налогу на имущество за 2019г. в размере 2488 рублей, за 2020г. в размере 2592 рубля, за 2021г. в размере 2592 рубля, за 2022г. в размере 2456 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018г. в размере 207 рублей, за 2019г. в размере 207 рублей, за 2020г. в размере 228 рублей, за 2021г. в размере 250 рублей, за 2022г. в размере 275 рублей, а также пени рассчитанной на сумму задолженности в размере 4 512 рублей 33 копейки. С учетом частичной уплаты административным ответчиком задолженности 12.11.2024г. путем пополнения ЕНС на сумму 2 725 рублей сумма общей налоговой задолженности, включающей налог на имущество физических лиц, земельный налог и пеню уменьшилась с 15911 рублей 33 копеек до 13 186 рублей 33 копеек, в т.ч. 8 674 рубля налог и 4 512 рублей 33 копейки пеня. Указанную задолженность просил взыскать административный истец.
В судебное заседание стороны не явились.
Административный истец представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что иск поддерживает в полном объеме.
Ранее, участвуя в судебных заседаниях, представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признал. Полагал, что налоговая задолженность отсутствует, а если и имеется, то в значительно меньшем размере, чем заявлено Управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области. Административным ответчиком было подано встречное административное исковое заявление о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности. В последующем административный ответчик от указанного встречного искового заявления отказался, его отказ от встречного иска принят судом, о чем вынесено соответствующее определение.
Исследовав материалы дела, суд приходит к тому, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в связи со следующим.
Управление обращалось в мировой судебный участок № 73 Брянского района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 15 911.33 руб.
В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 73 Брянского района Брянской области определения от 10.06.2024 г. об отмене судебного приказа №2а-1319/2024 Управление Федеральной налоговой службы по Брянской обратилось в Брянский районный суд Брянской области с настоящим административным иском.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом того, что судебный приказ №2а-1319/2024 отменен мировым судьей судебного участка № 73 Брянского района Брянской области 10.06.2024г, а административный истец с рассматриваемым административным исковым заявлением обратился 10.12.2024г. т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Следовательно, срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
В связи с вынесением определения от 10.06.2024 г. об отмене судебного приказа. Управление Федеральной налоговой службы по Брянской обратилось в Брянский районный суд Брянской области с настоящим административным иском.
В ходе производства по делу сторонами проводилась сверка взаиморасчетов, в результате корой стороны представили акты сверки взаимных расчетов, содержащие сведения о платежах по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Стороной административного ответчика также представлены платежные поручения и иные документы, подтверждающие оплату налогов.
Анализ актов сверки и первичных документов об уплате налогов показал, что, с одной стороны, представленные Управлением сведения об уплате административным ответчиком налоговых платежей, не подтверждают в полном объеме заявленные административные исковые требования. С другой стороны, представленная административным ответчиком позиция и документы также не подтверждают полного отсутствия задолженности.
Сторонами настоящего спора не оспаривается, что за период с 2014г. по 2021г. административному ответчику начислен земельный налог в общей сумме 1 478 рублей, что соответствует расчету, приведенному в акте сверке, не оспариваемой сторонами в указанной части. Вместе с тем, исходя из данных актов сверки, как УФНС, так и административного ответчика, за этот же период был оплачен земельный налог:
14.05.2018г. - 207 рублей (платежное поручение №26 от 14.05.18г.);
19.12.2018г. - 207 рублей (платежное поручение №75 от 19.12.18г.);
03.11.2022г. – 621 рубль (платежное поручение №377 от 03.11.22г.);
03.11.2022г. – 150 рублей (платежное поручение №377 от 03.11.22г.);
12.11.2024г - 303 рубля (оплата по налоговому уведомлению № от 13.07.2024 (единый налоговый платеж).
Таким образом, всего было оплачено 1 488 рублей. Следовательно, задолженность по земельному налогу за период с 2014г. по 2021г. у административного ответчика отсутствует. Имеется переплата в размере 10 рублей (1 488 рублей - 1 478 рублей).
С 1 октября 2020 года сумма излишне уплаченных налогов может быть зачтена в счет предстоящих платежей по любым налогам (федеральным, региональным, местным) и страховым взносам (за исключением взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Также переплата может быть зачтена в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) по иным налогам и страховым взносам. Исключение составляет государственная пошлина, которую можно зачесть только в счет госпошлины за аналогичное действие (п.п. 4, 5, 14 ст. 78, п. 6 ст. 333.40 НК РФ, п. 8 ст. 45 НК РФ). В связи с изложенным сумма переплаты по земельному налогу в размере 10 рублей может быть направлена в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Сторонами настоящего спора не оспаривается, что за период с 2014г. по 2022г. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 31 203 рублей, что соответствует расчету, приведенному в акте сверке, не оспариваемой сторонами в указанной части. Вместе с тем, исходя из данных актов сверки, как Управления, так и административного ответчика, за этот же период был оплачен налог на имущество физических лиц:
14.05.2018г - 7 659 руб. (платежное поручение № от 14.05.2018г.);
21.05.2018г. - 7 659 рублей (платеж, установленный Инспекцией в акте сверки);
14.08.2018г. - 223 рублей (доплата дело №2а-752/2018 платежное поручение № от 14.08.2018г.);
19.12.2018г - 7 886 рублей (платежное поручение № от 19.12.2018г.);
12.11.2024г - 2422 рубля (оплата по налоговому уведомлению № от 13.07.2024 (единый налоговый платеж).
10 рублей – переплата по земельному налогу;
Таким образом, всего было оплачено 25 859 рублей. Следовательно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2014г. по 2022г. составляет: 31 203 рублей - 25 859 рублей = 5 344 рубля. В указанной части административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В отношении требований о взыскании пени суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении этих требований в связи со следующим.
Конституционный Суд РФ в определении от 17.02.2015 № 422-О указал, что законоположения, предполагающие уплату пени, не распространяются на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Как видно из приведенного выше расчета, административный истец включал в расчет пени задолженность по налогам, которая отсутствует. В связи с этим приведенный административным истцом расчет пени нельзя признать достоверным и обоснованным.
Согласно статье 48 НК РФ, взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится исключительно в судебном порядке, если сумма задолженности не была добровольно уплачена в установленный срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В рассматриваемом случае Управлением не представлено доказательств исчисления пени на налоговую задолженность в установленном законом порядке и направления в адрес административного ответчика соответствующего требования об уплате этой пени.
В связи с изложенным требование о взыскании пени подлежат отклонению в связи с необоснованностью представленного Управлением расчета и несоблюдением процедуры ее взыскания.
С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в лице его законных представителей - ФИО2 и ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5 344 рубля, в равных долях, по 2 672 руб. с каждого.
В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в лице его законных представителей - ФИО2 и ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб., по 2000 руб. с каждого.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А.Слепухова
Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года.