Решение по делу № 2А-1-1921/2024 от 15.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело №2а-1-53/2025 (№ 2а-1-1921/2024)

УИД 57RS0012-01-2024-002944-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Ливны Орловской области.

Ливенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Ревиной Н.Г.,

при секретаре Савковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ливенского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ТВИ о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ТВИ о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что налогоплательщик ТВИ, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ТВИ образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС), которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог– <данные изъяты> – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере <данные изъяты>.;

- прочие налоги и сборы в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ.г..

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ТВИ не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>., которые подтверждается «Расчетом пени».

ДД.ММ.ГГГГ ТВИ направлено требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просят взыскать с ТВИ (ИНН №) задолженность размере <данные изъяты>. из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г в сумме <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (при закрытии);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени проведения судебного заседания, не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя,

Административный ответчик ТВИ в судебное заседание не явилась, доверила представлять свои интересы представителю по доверенности ТЛН.

Представитель административного ответчика по доверенности ТЛН заявленные административные требования не признала, пояснив, что регистрация ТЛН в качестве индивидуального предпринимателя было произведена мошенническими действиями, ни одного дня фактически деятельность как ИП, ТВИ не осуществляла.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.п.1, 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ТВИ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратив свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

В связи с неисполнением обязанности по оплате взносов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ должник получил данное требование ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службы по Орловской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ТВИ задолженности, указанной в требовании №от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (л.д. 6).

Установив, что ТВИ не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Ливны и Ливенского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ТВИ задолженности на общую сумму <данные изъяты>., отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим иском административный истец обратился в суд,согласно почтовому конверту - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), в связи с чем, суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате страховых взносов в связи с тем, что ТВИфактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, суд находит необоснованными, поскольку обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности или прекратил свою деятельность, страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Утверждение представителя административного ответчика о том, что ТВИ стала жертвой мошеннических действий, не подтверждено документально, не представлены доказательства, подтверждающие обжалование вышеуказанных требований.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ТВИ о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ТВИ, ДД.ММ.ГГГГр., уроженки д.<адрес>, гражданки Российской Федерации, паспорт №, ИНН №, задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, из которой: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>) и пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ТВИ, ДД.ММ.ГГГГ уроженки д.<адрес>, гражданки Российской Федерации, паспорт №, ИНН №, в доход местного бюджета - муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2025.

Судья