Решение по делу № 2А-2593/2022 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам.

Дело № 2а-449/2023 (2а-2593/2022)

УИД 42RS0015-01-2022-003717-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шумной М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Размахнине А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – МИФНС № 14, Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в ИФНС по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу; с 25.11.2020 по 20.02.2022 ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., определяется в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2021 г. плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2021 г. Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2021 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 32448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8426,00 руб. В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов ФИО1 исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. за период времени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,71 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период времени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 33,42 руб. Поскольку за ФИО1 числилась переплата в размере 0,20 руб. по страховым взносам на ОПС, а также в размере 0,40 руб. по страховым взносам на ОМС, сумма задолженности уменьшена на сумму переплаты и составляет 32447,80 руб. по страховым взносам по ОПС 8425,60 руб. по страховым взносам по ОМС. Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование [обезличено] от 25.01.2022 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 22.02.2022. Требование не исполнено, указанные в требовании денежные средства в бюджет не перечислены. Административным ответчиком уплачена задолженность по налогу на имущество в размере 169,00 руб. – налог за 2019 год, 2020 год, 0,34 – пеня за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, задолженность по страховым взносам не уплачена. Полагает, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и срок для подачи в суд административного искового заявления.

На основании изложенных доводов, просит взыскать со ФИО1 задолженность в сумме 41035,53 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в сумме 32576,51 руб. за 2021 г., из них 32447,80 руб. – налог за 2021 год, 128,71 руб. – пеня за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в сумме 8459,02 руб. за 2021 г., из них 8425,60 руб. – налог за 2021 год, 33,42 руб. – пеня по за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 (л.д.2-4).

В судебное заседание административный истец МИНФС № 14 своего представителя не направил, о времени и месте извещен надлежащим образом (л.д.39), просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, указал, что исковые требования поддерживает (л.д.41).

Административный ответчик ФИО1 о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.40), уважительных причин неявки суду не сообщила.

Учитывая, что указанные лица, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, суд, руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив, определив обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, суд приходит к следующему выводу.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (ст. 1 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл.34 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.4 ст.430 НК РФ, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст.430 НК РФ (в ред. от 29.11.2021) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 года.

На основании ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.11.2020 по 20.02.2022 (Дата присвоения ОГРНИП: 25.11.2020, Дата прекращения деятельности: 20.02.2022) (л.д.50).

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленному расчету, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2020 г. в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8426,00 руб. (л.д.16).

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что у ФИО1 числилась переплата в размере 0,20 руб. по страховым взносам на ОПС, а также в размере 0,40 руб. по страховым взносам на ОМС. В связи с чем, согласно расчету, сумма задолженности ФИО1 уменьшена на сумму переплаты и составляет 32447,80 руб. - по страховым взносам по ОПС (32448,00 – 0,20 = 42447,80), 8425,60 руб. - по страховым взносам по ОМС (8426,00 – 0,40 = 8425,60) (л.д.17, 18).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Поскольку ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени, согласно расчету:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. за период времени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период времени с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 33,42 руб. (л.д.17, 18).

Расчет страховых взносов, в т.ч. пени судом проверен, является арифметически правильным. Иного расчета, либо произведенных оплат суду не представлено.

Из материалов дела следует, что Инспекцией налогоплательщику направлено требование [обезличено] об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.01.2022 в срок до 22.02.2022 (л.д.15), которое административным ответчиком исполнено не было.

Судом установлено, что административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 Инспекцией направлено требование от 25.01.2022 [обезличено] об уплате суммы задолженности по страховым взносам, указан срок для добровольного исполнения требования - до 22.02.2022 (л.д.15).

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа истекал 22.08.2022.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Заводского судебного района г.Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 - 07.07.2022 (л.д.1 дело №2а-3382/2022).

14.07.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-3382/2022 о взыскании со ФИО1 сумм налога, пени (л.д.49).

15.08.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ № 2а-3382/2022 от 14.07.2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.8).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.12.2022 (л.д.2).

Т.о., срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен как при обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и при обращении в суд с настоящим административным иском.

При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска от 20001 руб. до 100000 руб. госпошлина составляет 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб. Соответственно, при цене иска 41035,53 руб. госпошлина составляет: 00 + 3% от (41035.53 - 20000) = 800 + 631,07 = 1431,07 руб.

Согласно п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1431,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН [обезличено]) задолженность в сумме 41035,53 руб.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в сумме 32576,51 руб. за 2021 г., из них 32447,80 руб. – налог за 2021 год, 128,71 руб. – пеня за период с 11.01.2022 по 24.01.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в сумме 8459,02 руб. за 2021 г., из них 8425,60 руб. – налог за 2021 год, 33,42 руб. – пеня по за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.

Взыскать со ФИО1 (ИНН [обезличено]) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1431 (одна тысяча четыреста тридцать один) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Заводской районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено - 02.03.2023 и будет направлено сторонам посредством почтовой связи.

Судья М.Ю. Шумная