Копия

Дело №а-3441/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 24 805 рублей и пени в размере 126 рублей 71 копейка за период с 03 декабря 2019 года по 26 декабря 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год.

В обоснование предъявленных требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала, что Инспекция уполномочена на взыскание налогов с физических лиц.

В период с 20 ноября 2014 года по 21 сентября 2021 года ФИО1 имел в собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>. Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 38055597 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 24 805 рублей в срок до 02 декабря 2019 года, которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 было выставлено требование № 186993 по состоянию на 27 декабря 2019 года об уплате недоимки по земельному налогу и пени в размере 126 рублей 71 копейка за период с 03 декабря 2019 года по 26 декабря 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено, суммы налога и пени в бюджет не внесены. Указанная задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства. Судебный приказ по делу № 2а-1806/2020 о взыскании недоимки и пени отменён определением мирового судьи от 07 марта 2023 года. В порядке искового производства налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени 01 сентября 2023 года, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, извещался о рассмотрении дела по известному адресу места жительства (регистрации) по адресу: пермский край, <адрес>, а также посредством телефонограммы (л.д. 28, 30), не представил письменные возражения по существу заявленных требований. Судебные извещения, направленные по указанному адресу, не вручены административному ответчику, возвращены в суд организацией почтовой связи, телефонограмма доставлена.

Суд, изучив настоящее административное дело и административное дело 2а-1806/2020, установил следующие обстоятельства.

В силу подпункта пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженрной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе физического лица (налогоплательщика) следует, что в период с 20 ноября 2014 года по 21 сентября 2021 года ФИО1 имел в собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

При таком положении в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, начисленного в размере и порядке, установленном законом.

Из налогового уведомления № 38055597 от 23 августа 2019 года следует, что ФИО1 начислен земельный налог в размере 24 805 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал указанный расчёт земельного налога за 2018 год.

Проверив расчёт начисленного налога, суд находит его правильным, соответствующим положениям закона.

Согласно содержанию административного иска, административный ответчик ФИО1 земельный налог за 2018 год до настоящего времени не уплатил.

Административный ответчик ФИО1 документы о своевременной уплате начисленного налога в указанном размере за соответствующий период в сроки, установленные законом суду не представил

При таком положении суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из требования налогового органа № 186993 от 27 декабря 2019 года следует, что административного ответчика возлагалась обязанность по уплате в срок до 04 февраля 2020 года недоимки по земельному налогу в размере 24 805 рублей, пени в размере 126 рублей 72 копейка.

Административный ответчик ФИО3 не представил иной расчёт задолженности по налогам и пени, в том числе документы, подтверждающие исполнение указанного требования или документы, подтверждающие отсутствие задолженности по налогам и пени.

При таком положении суд находит, что требование об уплате налогов и пени не исполнено административным ответчиком в установленный срок.

Проверив размер взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов; количество дней просрочки определено правильно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) требования № 186993 налоговый орган 22 мая 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 07 марта 2023 года судебный приказ от 27 мая 2020 года по делу № 2а-1806/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-1806/2020.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общем размере 24 931 рублей 71 копейка в порядке искового производства 01 сентября 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган выполнил требования закона о сроке подачи требований об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства; требования предъявлены в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене соответствующих судебных приказов.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил документы об уплате недоимки по земельному налогу и пени в 24 931 рублей 71 копейка, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

В соответствии с частью 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 400 рублей (4 процента взыскиваемой суммы, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 24 805 рублей и пени в размере 126 рублей 71 копейка за период с 03 декабря 2019 года по 26 декабря 2019 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 948 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 12 октября 2023 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3441/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-003592-49