РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Рыжих А.В., с участием административного истца ФИО1, представителей административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес ФИО2, ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-153/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 21 по адрес о признании незаконным бездействия ИФНС России № 21 по адрес, выразившееся в формировании отрицательного сальдо ЕНС, обязании совершить необходимые действия, взыскании судебных расходов,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском к ИФНС России № 21 по адрес о признании незаконным бездействия ИФНС России № 21 по адрес, выразившееся в формировании отрицательного сальдо ЕНС, обязании совершить необходимые действия, взыскании судебных расходов, указав в обосновании своих требований, что 15.06.2021 года в ИФНС Nº 21 по адрес им предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен налоговый вычет по расходам на приобретение строй материалов для ремонта объекта за кадастровым номером Nº 50:22:0040306:252 на сумму 777 440 руб. (возврат 101 067 руб.), но сумма налога к возврату составила только 30 365 руб. Сумма налога подлежащего возврату в размере 30 365 руб. не была им за декларирована. Сумма на приобретение 11/70 доли недвижимости, кадастровый номер Nº 50:22:004306:317 в размере 274 225 руб. 71 коп., как имущественный налоговый вычет им в декларации не представлялся. На его обращение в ИФНС Nº 21 по адрес за Nº 202312050101234 от 05.12.2023 г. был получен ответ за Nº7721-00-23/042218 от 25.12.2023 г., что налоговая проверка завершена с нарушениями и инспекцией из неподтвержденной переплаты был произведен возврат денежных средств. По состоянию на 05.01.2025 г. числится задолженность в ЕНС в размере 53 775,77 руб. В эту задолженность вошли ранее уплаченные налоги за 2022 год, в размере 13796 руб., что подтверждает выписка из ПАО Банк «Открытие». ИФНС Nº 21 по адрес требует выплатить эту задолженность. ИФНС России Nº 21 по адрес обратилась в мировой судебный участка Nº132 адрес с заявлением о взыскании с него задолженности по налогам и сборам, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 года в размере 22 918 рублей 00 копеек. Мировым судьей судебного адрес Кузьминки адрес было вынесено определение от 27 августа 2024 года об отмене судебного приказа, в связи с его возражениями относительно исполнения судебного приказа, поскольку все налоги ей уплачены, а излишних выплат по налоговым вычетам он не получал.

Истец ФИО1 в судебное заседание явился, административное исковое заявление поддержал в полном объеме, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.

Представители административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес ФИО2, ФИО3 в судебное заседание явились, просили отказать в удовлетворении административного искового заявления, поддержали возражения.

Суд, выслушав административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 ст. 226 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Нормы п. 3 ст. 44 НК РФ не предусматривают такого основания для прекращения обязанности по уплате налога, как истечение срока для взыскания. Не предусмотрено таких оснований и для прекращения обязанности по уплате штрафов или пеней.

Однако одним из оснований признания задолженности безнадежной к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Сам по себе факт пропуска налоговым органом срока, установленного для взыскания задолженности в принудительном порядке, не прекращает обязанности налогоплательщика по ее уплате, так как срок давности, по истечении которого территориальный орган ФНС России должен списать эти суммы с лицевого счета налогоплательщика, законодательством не установлен.

В соответствии с налоговым законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку, 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). Иных оснований для прекращения (приостановления) транспортного налога не установлено.

Согласно полученной информации из регистрирующих органов на имя ФИО1 зарегистрированы 4 транспортных средства.

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения для транспортных средств, за исключением водных транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2023г. в сумме 5250 руб. и за 2022г. в сумме 5250 руб.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, следовательно, зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В адрес сведения об объектах недвижимого имущества и их собственниках поступают в налоговые органы из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес.

Согласно сведениям, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 является собственником имущества (нескольких квартир, жилых домой и земельных участков).

В соответствии со статьёй 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом или часть жилого дома; гараж или машино-место.

В базе налогового органа содержится льгота по категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 02.02.2014 г. бессрочно. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Инспекцией исчислен налог на имущество за 2022-2023г. за объект по адресу Кузьминки,адрес кадастровый номер 77:04:0004004:7788 с учетом льготы.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории:

- пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Данный налоговый вычет применяется при расчете земельного налога за 2022-2023гг. в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:22:0040307:129.

Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно информационного ресурса дата регистрации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 26.02.2015г.

Инспекцией сформированы налоговые уведомления:

- За 2023г. № 170890304 от 10.08.2024г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.

- За 2022г. № 125295614 от 12.08.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.

Данные налоговые уведомления выгружены в Личный кабинет налогоплательщика.

При наличии доступа к Личному кабинету налогоплательщика налоговые уведомления направляются через него в электронной форме. Если же Вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в любой налоговый орган (за исключением налоговых органов, к функциям которых не относится взаимодействие с физлицами) лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой Личный кабинет налогоплательщика. В последнем случае предварительно следует получить усиленную неквалифицированную электронную подпись в Личном кабинете.

По состоянию на 31.12.2022 задолженность по налогу на имущество составляла 4 344 руб. за 2021 и задолженность по пене в сумме 33.92 руб.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - №263-Ф3) глава первая Кодекса дополнена статьей «11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Изменения, внесенные №263-Ф3, вступили в силу с 1 января 2023 года.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо Единого налогового счета (далее- ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

14.08.2023г. образовалась задолженность в общей сумме 47 050.61 руб. в связи с доначислением по камеральной налоговой проверке по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

18.09.2023г. Инспекцией сформировано Требование об уплате № 112369 на сумму 47 520.55 руб.

11.01.2024г. в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено Решение о взыскании за счет денежных средств № 1878 на сумму 49 152.32 руб., 18.01.2024 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 № 10310 на сумму 49 152.32 руб.

06.08.2024г. мировым судьей судебного участка № 128 вынесен судебный приказ № 2а- 292/2024, который ФИО1 отменен 27.08.2024.

Отмена судебного приказа не является основанием для списания задолженности.

В соответствии со ст. 6 Федерального Закона от 21.03.1991 № 943-1 главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ дела о взыскании налогов, пеней и штрафов с физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства.

По состоянию на 31.01.2025 задолженность по сальдо ЕНС составляет 54 389.36 руб., а именно задолженность по: НДФЛ в сумме 6 122руб. за 2023; налог на имущество в сумме 10 696 руб. 2022-2023; транспортный налог в сумме 10 500 руб. за 2022-2023; земельный налог в сумме 6 396 руб. за 2022-2023; пени в сумме 20 675.36 в связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств.

Так, налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, законность и обоснованность начисления налогов и соответствующих сумм пеней по налогам в судебном порядке не обжаловалась, сам факт наличия задолженности не оспаривается налогоплательщиком.

В силу статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод по делам названной категории лежит на административном истце.

Доказательств наступления для административного истца каких-либо негативных последствий в связи с оспариваемыми решениями административного ответчика суду представлено не было.

Административным истцом не было представлено доказательств нарушения его прав. Напротив, административным ответчиком доказаны законность оспариваемых решений, их принятие в соответствии с установленным порядком и при наличии к тому оснований, с учетом всей совокупности фактических обстоятельств.

В указанной связи суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, были опровергнуты доказательствами, представленными административным ответчиком, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 21 по адрес о признании незаконным бездействия ИФНС России № 21 по адрес, выразившееся в формировании отрицательного сальдо ЕНС, обязании совершить необходимые действия, взыскании судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кузьминский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 21 марта 2025 года

Судья:А.С. Корнилова