Решение по делу № 2А-281/2025 от 28.05.2025

Дело №а-281/2025 (2а-5708/2024;) ~ М-1542/2024 78RS0№-07

13.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу об отмене взыскания задолженности по налогам,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу об отмене взыскания задолженности по налогам.

В обоснование своих требований, с учетом уточнения, ссылается на то, что на основании поручения на списание МИФНС России № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ с его банковского счета № в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк, происходят списания денежных средств в счет погашения долга перед налоговыми органами в размере 63 299 руб. 97 коп. На данный момент в общей сложности было удержано и списано со счета 41872 руб. 45 коп., что подтверждается справкой ПАО «Сбербанк».

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

наличных денежных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. п. 1. 3 ст. 48 НК РФ).

Информация о вступившем в силу судебном акте, поручение на перечисление задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности и подлежат исполнению банком (п. и. 1, 7 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.2.7 «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных п.3 ст. 46 НК РФ», утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1138 в реестре размещается информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам.

Согласно п.3.5 Порядка информация о вступившем в законную силу судебном акте должна содержать следующие сведения: вид судебного акта (судебный приказ, исполнительный лист), дата, номер, дата вступления в законную силу судебного акта (дата получения судебного приказа), наименование суда, УИД, сумма задолженности, указанная в судебном акте, УИН и т.д.

При отсутствии информации о вступившем в законную силу судебном акте, взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, исходя из положений п.1,7, ст. 48 НК РФ произведено быть не может.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа отсутствовали неисполненные судебные акты о взыскании с него задолженности, недоимки и пеней по налогам и сборам, следовательно, поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ с его банковского счета 40№ в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк на сумму в размере 63299 руб.97 коп. является незаконным и грубо нарушает его права.

ДД.ММ.ГГГГ им было подано заявление в МИФНС России. № по Санкт- Петербургу с требованием сообщить ему в письменном виде информацию о вступившем в законную силу судебном акте (актах), на основании которого налоговыми органами обращено взыскание на денежные средства на банковском счете № в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк, на сумму в размере 63 299 руб. 97 коп., а также с требованием незамедлительно отменить меры по обращению взыскания на банковский счет № в Северо- Западном Банке ПАО Сбербанк, на сумму в размере 63 299 руб. 97 коп. Вышеуказанное заявление было оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Считает, что оспариваемое действие государственного органа заключается в незаконном вынесении поручения на списание от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Санкт-Петербургу и незаконном размещении в реестре решений о взыскании задолженности и обращении взыскания на его банковский счет № в Северо-Западном банке ПАО Сбербанк на сумму в размере 63299 рублей 97 коп., а также последующем списании с его счета денежных средств в размере 41872 рубля 45 коп.

Вышеуказанными действиями налоговый орган нарушил положения п.п.1.3 ст. 48 НК РФ, обратив взыскания на принадлежащие ему денежные средства в размере 63299 рублей 97 коп. при отсутствии судебного акта о взыскании задолженности на вышеуказанную сумму.

Согласно справке ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ поручение на списание было отменено самим налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ уже после обращения его в суд с иском.

Просит признать незаконным поручение МИФНС России № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств с его банковского счета № в Северо-Западном банке ПАО Сбербанк на сумму в размере 63299 рублей 97 коп. Признать незаконными действия МИФНС России № по Санкт-Петербургу по размещению в реестре решений о взыскании задолженности поручения от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств и обращении взыскания на его банковский счет № в Северо-Западном банке ПАО Сбербанк на сумму в размере 63299 рублей 97 коп. Обязать административного ответчика возвратить на его банковский счет № в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк незаконно списанные денежные средства в размере 41872 руб.45 коп.

Административный истец представил в материалы дела документы:

расширенная выписка по счету в ПАО «Сбербанк» № за декабрь 2023 года

расширенная выписка по счету в ПАО «Сбербанк» № за январь 2023 года

копия заявления в МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования поддержал в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО4 иск не признала, представила возражения.

Представитель административного ответчика УФНС России по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно ст. 218 КАС РФ Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

На основании ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Поручение на списание датировано ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом трех месячного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения натогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указал административный ответчик в возражениях, МИФНС России № по Санкт-Петербургу, руководствуясь данной нормой п. 1 ст. 48 НК РФ, приняло решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ и реестр об отправке налогоплательщику представлены в материалы дела.

Со счета налогоплательщика №, открытого в СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г Санкт-Петербург, ДД.ММ.ГГГГ были списаны по инкассовому поручению 14004 от ДД.ММ.ГГГГ следующие суммы:

№ п/п

Дата ПД

СуммаПД

ИННПлательщика

Наименование Плательщика

14004

ДД.ММ.ГГГГ

650

<данные изъяты>

В отношении налогоплательщика были открыты следующие исполнительные производства:

1)по исполнительному документу №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 411,64 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и пени);

2)по судебному приказу №а-2972/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 617,01 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени);

3)по судебному приказу №а-2973/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 005,88 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы и по налогу на имущество за 2016 г.);

4)по судебному приказу №а-3679/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 236,53 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

5)по судебному приказу №а-144/2022-118 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 68 009,80 руб. (задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

6)по судебному приказу №а-308/2022-118 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 607,38 руб. (задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган указал, что в соответствии с порядком заполнения платежного поручения при уплате налога (сбора) установленным Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» служба судебных приставов при перечислении денежных средств не указывала один из обязательных реквизитов, а именно «налоговый период». По этой причине, несмотря на то, что исполнительные производства окончены, перечисленные денежные средства были учтены в задолженность более ранних периодов. Не согласны с позицией истца, о том, что Инспекцией не соблюдена процедура взыскания задолженности, предусмотренная ст. 48 НК РФ, так как п. 1 ст. 48 НК РФ допускает взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем по правилам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ в том случае, когда в отношении такого лица вынесены судебные акты, вступившие в законную силу.

В данном случае в отношении налогоплательщика на основании инкассового поручения № от ДД.ММ.ГГГГ списаны денежные средства во исполнение судебных актов:

-дело №а-3679/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 037722223 от ДД.ММ.ГГГГ;

-дело №а-2972/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 039527807 от ДД.ММ.ГГГГ;

-дело 2а-2973/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 043790578 от ДД.ММ.ГГГГ;

-судебный приказ №а- 111/2024-118 года от ДД.ММ.ГГГГ;

-судебный приказ №а-144/2022-118 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно изменениям, внесенным в п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие денежные средства распределяются согласно перечню, установленному данным пунктом, а именно:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, поступившие по судебным актам, вынесенным в отношении налогоплательщика распределяется согласно норме п. 8 ст. 45 НК РФ, то есть поступившие денежные средства поступают в счет погашения наиболее ранней задолженности по налогам, пени, штрафам.

Кроме этого, административный ответчик ссылается на то, что отсутствуют судебные акты, на основании которых налоговый орган утратил право взыскания задолженности в отношении налогоплательщика, при этом размер отрицательного сальдо составляет 111233.37 рублей.

Суд считает доводы административного ответчика необоснованными.

Материалами дела подтверждено и не отрицается сторонами, что на момент вынесения поручения № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 на сумму 63299 рублей 97 коп. исполнительные документы, выданные на основании судебных актов о взыскании с ФИО1 В.А. задолженности по налогам и сборам были окончены в связи с фактическим исполнением, сумма 63299 руб.97 коп. – это сумма, взысканная с ФИО1 по судебным приказам и решениям районного суда.

Суд не может согласиться с позицией административного ответчика, что поскольку судебные приставы при перечислении денежных средств не указывали один из обязательных реквизитов, а именно «налоговый период», то перечисленные денежные средства были правомерно учтены в задолженность более ранних периодов.

Такие действия налогового органа не соответствуют требованиям закона, поскольку исполнительные действия совершались во исполнение конкретного судебного решения. Данная позиция налогового органа противоречит требованиям действующего законодательства. Имеет место двойное взыскание.

У административного ответчика не имелось оснований перечисленные денежные средства во исполнение судебных актов учитывая в задолженность более ранних периодов.

Заслуживает внимание довод административного истца, что инспекцией не соблюдена процедура взыскания задолженности, предусмотренная ст. 48 НК РФ, поскольку п. 1 ст. 48 НК РФ допускает взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем по правилам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ в том случае, когда в отношении такого лица вынесены судебные акты, вступившие в законную силу, в данном случае вступившие в законную силу судебные акты были исполнены должником.

Иных неисполненных судебных актов на момент выставления Поручения № в отношении ФИО1 не имелось.

Налоговый орган признает, что в данном случае в отношении налогоплательщика на основании инкассового поручения № от ДД.ММ.ГГГГ списаны денежные средства во исполнение судебных актов:

-дело №а-3679/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 037722223 от ДД.ММ.ГГГГ;

-дело №а-2972/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 039527807 от ДД.ММ.ГГГГ;

-дело 2а-2973/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 043790578 от ДД.ММ.ГГГГ;

-судебный приказ №а- 111/2024-118 года от ДД.ММ.ГГГГ;

-судебный приказ №а-144/2022-118 от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, все вышеуказанные судебные акты на момент выставления Поручения № были исполнены, то есть оно не было обеспечено мерами взыскания.

При таких обстоятельствах, следует признать незаконными действия МИФНС России № по Санкт-Петербургу по размещению в реестре решений о взыскании задолженности по выставлению поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств с банковского счета № в Северо-Западном банке ПАО «Сбербанк» на сумму в размере 63299 рублей 97 коп. и обязать МИФНС России № по Санкт-Петербургу возвратить на банковский счет № в Северо-Западном банке ПАО «Сбербанк» ФИО1 незаконно списанные денежные средства в размере 41872 рубля 45 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС России № по Санкт-Петербургу по размещению в реестре решений о взыскании задолженности по выставлению поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств с банковского счета № в Северо-Западном банке ПАО «Сбербанк» на сумму в размере 63299 рублей 97 коп.

Обязать МИФНС России № по Санкт-Петербургу возвратить на банковский счет № в Северо-Западном банке ПАО «Сбербанк» ФИО1 незаконно списанные денежные средства в размере 41872 рубля 45 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина