Решение по делу № 2-2638/2023 от 18.09.2023

76RS0024-01-2023-002221-76

Дело № 2-2638/2023

Принято в окончательной форме 18.09.2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Андриановой И.Л.,

при секретаре Щукиной Д.И.,

с участием:

представителя истца ФИО1,

представителя истца ФИО2,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к ФИО3 А,А. о возмещении неосновательного обогащения,

установил:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании в доход бюджета неосновательного обогащения в размере 55054 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО3 в Межрайонную ИФНС России №5 по Ярославской области ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА представлена декларация по ф. 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 439 357.48 руб., социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг в размере 37 400 руб. Сумма налога к возврату составила 60 158.00 руб., возврат произведен в полном объеме (сумма в размере 59 436,92 руб.- ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в размере 721,08 руб.-ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА).

В ходе анализа деклараций за 2013-2020 годы установлено, что переходящий остаток на 2021 год составил 1 861.58 руб., в декларации заявлен 439 357.48 руб., т.е. завышен на 437 495.90 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА - 2020 годы составила 1 891 138,42 руб., в том числе за 2013 год - 179 732,78 руб., за 2014 год - 314 936,96 руб., за 2015 год - 329 047,94 руб., за 2016 год - 183 881,17 руб., за 2017 год - 43 795,76 руб., за 2018 год - 143 795,38 руб., за 2019 год - 315 044,32 руб., за 2020 год 380 904,11 руб. Переходящий остаток имущественного налогового вычета на 2021 год составил 1 861,58 руб. (1 893 000 - 1 891 138,42).

Таким образом, налогоплательщику за 2021 год неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению жилья в сумме 437 495,90 руб.

Сумма, подлежащая возврату, составляет 5401 руб., налогоплательщику согласно сведениям о состоянии расчетов с бюджетом произведен возврат в сумме 60158 руб., т. е. неправомерно произведен возврат из бюджета в сумме 55054 руб.

Налогоплательщику направлено письмо от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР@, в котором предложено представить уточненную налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ за 2021 год с корректировкой остатка имущественного налогового вычета.

Корректирующая декларация налогоплательщиком не представлена.

В связи с тем, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры в размере 437 495,90 руб., а также неправомерно заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2021 год, сумма налога в размере 55 054.00 руб. является необоснованным обогащением ответчика.

Представители истца в судебном заседании исковые требования поддержали по доводам и основаниям, изложенным в иске, просили требования удовлетворить.

Ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, заявила о пропуске срока исковой давности.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО3 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Ярославской области 23.01.2022 была представлена декларация по ф. 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 439357,48 руб., социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг в размере 37400 руб.

Сумма налога к возврату составила 60158 руб., возврат произведен в полном объеме (сумма в размере 59 436,92 руб.- ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в размере 721,08 руб.-ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА).

Сумма имущественного налогового вычета, в связи ФИО3 с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2013 - 2020 годы составила 1 891 138,42 руб., в том числе за 2013 год - 179732,78 руб., за 2014 год - 314 936,96 руб., за 2015 год - 329 047,94 руб., за 2016 год - 183 881,17 руб., за 2017 год - 43 795,76 руб., за 2018 год - 143 795,38 руб., за 2019 год - 315 044,32 руб., за 2020 год 380 904,11 руб.

В ходе анализа деклараций за 2013-2020 годы установлено, что остаток имущественного налогового вычета на 2021 год составил 1 861,58 руб. (1 893 000 - 1 891 138,42), в декларации заявлен 439 357.48 руб., т.е. завышен на 437 495.90 руб.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года №212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй НК РФ», положения ст. 220 Кодекса в редакции данного закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу этого закона. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с абз. 6 п. 3, пп. 7, 8 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика и подачи налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, а также документов, подтверждающих приобретение объекта недвижимости и право собственности на него и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Таким образом, правоотношения по предоставлению налогового вычета включают в себя как возникновение права на имущественный вычет (правоотношения, связанные с несением расходов на приобретение объектов недвижимости и приобретением права собственности на них), так и обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета.

Впервые за предоставлением имущественного налогового вычета ответчик обратилась в 2014 году в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, то есть правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета ответчику возникли после 1 января 2014 года.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с п. 9 ст. 220 НК РФ если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии с положениями статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (пункт 1). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2).

Поскольку имущественный налоговый вычет в связи с приобретением иной квартиры был предоставлен ошибочно, в отсутствии у налогоплательщика такого права, выплаченная ФИО3 денежная сумма в размере 55054 руб. является для нее неосновательным обогащением и подлежит возврату в бюджет.

Ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5 и ФИО6» положения ст.ст. 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 и ст. 1102 ГК РФ признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В указанном Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации также отмечено, что поскольку заявленное в порядке гл. 60 ГК РФ требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, основано на публично-правовой обязанности по уплате налога, исчисление срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ, должно осуществляться в соответствии с конституционными принципами равенства и справедливости и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства, т.е. не с учетом правил ст. 200 ГК РФ, а на основании НК РФ, предписания которого о сроках принудительной реализации имущественных интересов сторон налоговых правоотношений являются адекватным отражением баланса публичных и частных начал в этих правоотношениях и, соответственно, в условиях действующего правового регулирования должны рассматриваться как имеющие ориентирующее значение применительно к решению вопроса о взыскании с налогоплательщика сумм неправомерно, в том числе ошибочно, полученного имущественного налогового вычета.

Соответственно, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Из материалов дела следует, что решение о предоставлении спорного вычета состоялось ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 169), следовательно, с учетом положений ст. 196 ГК РФ, трехлетний срок исковой давности истекает ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Инспекция обратилась в суд в пределах срока исковой давности.

Доводы ответчика об ином несостоятельны, судом отклоняются.

В соответствии с ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ), государственная пошлина, от оплаты которой при подаче иска был освобожден истец, подлежит взысканию в бюджет с ответчика, не освобожденной от оплаты судебных расходов, в размере 1851 руб.

Руководствуясь ст.ст. 56, 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области, ИНН <***>, к ФИО3 А,А., паспорт гражданина Российской Федерации НОМЕР, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 А,А. в доход бюджета денежные средства в сумме 55054 руб. в связи с неосновательным обогащением.

Взыскать с ФИО3 А,А. в бюджет государственную пошлину в размере 1851 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Л. Андрианова