< >
Дело№ 2а-2358/2025
УИД 35RS0001-01-2025-001433-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 марта 2025 г. г. Череповец
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Углиной О.Л.
при секретаре Бухаловой И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Вологодской области в качестве налогоплательщика. Законом Вологодской области от 29.06.2020 N 4728-03 «О введении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Вологодской области» с 1 августа 2020 г. на территории Вологодской области введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». На основании заявления, поданного через мобильное приложение «Мой налог», ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 3 февраля 2021 г. по настоящее время. ФИО1 начислен налог на профессиональный доход: за май 2024 г. в размере 3033 руб. 66 коп. по сроку уплаты 28 июня 2024 г.- взыскивается в рамках настоящего дела, за июнь 2024 г. в размере 4759 руб. 09 коп. по сроку уплаты 29 июля 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела, за июль 2024 г. в размере 1647 руб. 60 коп. по сроку уплаты 28 августа 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела, за июль 2024 г. в размере 5369 руб. 40 коп. по сроку уплаты 28 августа 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела, за август 2024 г. в размере 8477 руб. 83 коп. по сроку уплаты 30 сентября 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 3 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 8 676 руб. 92 коп. - взыскивается в рамках настоящего дела. Пени начислены на недоимку по НПД за март 2022 года- июль 2024 года, налог на имущество за 2021-2022 годы.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № 606, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05 октября 2023 № 2881, с указанием задолженности в связи неисполнением требования от 27 июня 2023 г. № 606 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. По делу № вынесен судебный приказ от 18 октября 2024 г. (отменен 28 октября 2024 г.), по делу № 2а-4502/2024 вынесен судебный приказ от 17 октября 2024 г. (отменен 28 октября 2024 г.).
Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за май – август 2024 года в сумме 23 287 руб. 58 коп., пени на недоимку по налогам за период с 3 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 8 676 руб. 92 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просят о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования поддерживают.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел № суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Порядок, исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, период, ставки, налоговая база порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима, определяются Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 22.11.2018 422-ФЗ (далее - Федеральный закон от 22.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 22.11.2018 № 422-ФЗ профессиональный доход - это прибыль физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим федеральным законом.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Вологодской области.
В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены налоги на профессиональный доход, а именно:
за май 2024 г. в размере 3033 руб. 66 коп. по сроку уплаты 28 июня 2024 г.- взыскивается в рамках настоящего дела,
за июнь 2024 г. в размере 4759 руб. 09 коп. по сроку уплаты 29 июля 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела,
за июль 2024 г. в размере 1647 руб. 60 коп. по сроку уплаты 28 августа 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела,
за июль 2024 г. в размере 5369 руб. 40 коп. по сроку уплаты 28 августа 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела,
за август 2024 г. в размере 8477 руб. 83 коп. по сроку уплаты 30 сентября 2024 г. - взыскивается в рамках настоящего дела.
На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 3 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 8 676 руб. 92 коп. - взыскивается в рамках настоящего дела. Пени начислены на недоимку по НПД за март 2022 года- июль 2024 года, налог на имущество за 2021-2022 годы.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование от 27 июня 2023 г. № 606 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
05 октября 2023 г. налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 2881, с указанием задолженности в связи неисполнением требования от 27 июня 2023 г. № 606 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 39 Вологодской области от 17 октября 2024 г. была взыскана указанная задолженность перед бюджетом за 2024 год в размере 10 727 руб. 69 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Вологодской области в порядке исполнения полномочий мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от 28 октября 2024 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 39 Вологодской области от 18 октября 2024 г. была взыскана указанная задолженность перед бюджетом в размере 21 236 руб. 81 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Вологодской области в порядке исполнения полномочий мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от 28 октября 2024 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.
Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (< >) налог на профессиональный доход за май – август 2024 года в сумме 23 287 руб. 58 коп., пени на недоимку по налогам за период с 3 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в размере 8 676 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 21 марта 2025 г.
Судья < > О.Л.Углина