Дело №а-2810/2025
36RS0005-01-2025-000706-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июня 2025 года г. Воронеж
Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
10 февраля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 10665,22 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, сумма пени включённая в заявление о вынесении судебного приказа №4833 от 28 октября 2024 г. составляет: 73239 (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 28 октября 2024 г.) – 62573,78 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 10665,22 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области № от 05 августа 2024 г. с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность: по транспортному налогу в размере 3690 руб.; по НДФЛ в размере 281644,45 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19416,84 руб. Таким образом, с учетом частичной оплаты, сальдо задолженности на которую начислялись вышеуказанные пени составляет 304720,52 руб.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 77099 по состоянию на 09 ноября 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 16 декабря 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 11 февраля 2025 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения. ( л.д. 26-27)
Апелляционным определением судьи Воронежского областного суда от 22 апреля 2025 г. определение судьи Советского районного суда г. Воронежа от 11 февраля 2025 г. было отменено, материал по вышеуказанному административному исковому заявлению был направлен в Советский районный суд г. Воронежа ( л.д. 39-43), которое определением от 7 мая 2025 г. было принято к производству суда ( л.д. 44)
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 46-48), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела:
Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета отрицательное сальдо ФИО1 по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам составляет 304720,52 руб., отрицательное сальдо пени составляет 73239 руб. (л.д. 11)
Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №4833 от 28 октября 2024 г. состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования вышеуказанного заявления составляет 73239 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 62573,78 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 10665,22 руб. (73239-62573,78). (л.д. 14)
В адрес административного ответчика по каналам ТКС было направлено требование № 77099 по состоянию на 09 ноября 2023 г. со сроком исполнения до 04 декабря 2023 г. (л.д. 12), которое было вручено ФИО1 16 ноября 2023 г. (л.д. 15) и не исполнено до настоящего времени.
Решением МИФНС России №15 по Воронежской области №22980 от 13 декабря 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности №77099 от 09 ноября 2023 г. в размере 302993,65 руб. (л.д. 16) Определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области 16 декабря 2024 г. был отмен судебный приказ №2а-3012/2024 о взыскании с ФИО1 пени. (л.д. 7)
В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности. Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 26 октября 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано требование №77099 от 09 ноября 2023 г. со сроком исполнения до 04 декабря 2023 г., в связи с неисполнением которого, МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 14 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 25580,68 руб. (л.д. 52) При этом, в связи с неуплатой имеющийся у ФИО1 задолженности по ЕНС, административному ответчику начислялись пени, сумма которых по состоянию на 28 октября 2024 г. составляла 10665,22 руб. (с учетом сумм задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания), для взыскания которых, налоговый орган 06 ноября 2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 58-60) 13 ноября 2024 г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10665,22 руб., (л.д. 54) который был отменен определением вышеуказанного мирового судьи от 16 декабря 2024 г. (л.д. 7) В советский районный суд г. Воронежа с административным иском МИФНС России №15 по Воронежской области обратилось 10 февраля 2025 г. (л.д. 2), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10665,22 руб.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 отсутствовала задолженность по налогам и пени. При этом, с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС – 23октября 2023 г., административному ответчику до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа – 28 октября 2024 г. начислялись пени на сумму задолженности в размере 304720,52 руб., что подтверждается представленной административным истцом выпиской (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)).
Вышеуказанная пениобразующая сумма задолженности была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области №2а-1635/2024 от 05 августа 2024 г.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10665,22 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.
Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженку <адрес>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по пени в сумме 10665 (десять тысяч шестьсот шестьдесят пять), 22 руб.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженку <адрес>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.С. Сушкова