Решение по делу № 2А-1928/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-1928/2025

73RS0001-01-2025-002465-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Леонченко А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. В период с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Решением № № от <данные изъяты> г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Расчет по страховым взносам» за 9 мес. 2021 г.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Общая сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 500,00 руб.

Решением № № от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Расчет по страховым взносам» за 4 кв. 2022 г.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Общая сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 2835,00 руб.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Общая сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 4347,30 руб.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Общая сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 36268,00 руб.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Общая сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 1584,31 руб.

В силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Общая сумма штрафа по п.1 ст.129.1 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 1250,00 руб.

Общая сумма штрафа по п.2 ст.126 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 2500,00 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г. был отменен определением мирового суда судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.23,48 НК РФ, п.3ч.3 ст.1, ст.286, 291 КАС РФ, УФНС России по Ульяновской области просили суд:

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 49284,61 руб.

- Штраф по ст. 119 НК РФ - 45534,61 руб.

- Штраф по п.1 ст.129.1 НК РФ - 1250,00 руб.

- Штраф по п.2 ст.126 НК РФ - 2500,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещался, в иске просит о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Суд, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сроки для обращения в суд с указанной недоимкой, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не нарушены.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Руководствуясь пунктом 6 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 80 Кодекса расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложены обязательства по предоставлению в налоговый орган налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В силу п. 3 ст. 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций представляется налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего за истекшими налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 383 Кодекса налог на имущество и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации (абзац второй упомянутого подпункта);

индивидуальные предприниматели (абзац третий упомянутого подпункта);

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В силу пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются выплаты и иные вознаграждения совершенные ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, то есть за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям и иным лицам, занимающимся в установленном порядке частной практикой).

В силу части 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При этом согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам в силу статей 30, 31 НК РФ относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимки, пени, проценты и штрафы.

В соответствии с положениями статьей 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным в материалы административного дела, из материалов камеральной проверки следует, что

Решением № № от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в связи с непредставлением информации и истребуемых документов в соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) исполняет его в течение десяти дней со дня получения либо в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Общая сумма штрафа по п.1 ст.129.1 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 1250,00 руб. Общая сумма штрафа по п.2 ст.126 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составила 2500,00 руб. (том 1 л.д.26-27)

Как следует из содержаний решений, в ходе камеральной налоговой проверки установлено смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания ФИО1, тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер с 18.10.2013), непростые условия экономики в стране, снижение доходов субъекта малого предпринимательства), в связи с чем сумма штрафа уменьшена в два раза

В срок, установленный пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик возражения к акту проверки не представил, на рассмотрения материалов проверки и акта проверки не явился, участие представителя не обеспечил.

Ввиду неуплаты налогов в установленный срок налогоплательщику выставлено и направлено требование от № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан размер недоимки, пени, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджет обязательных платежей и штрафов, а также указан срок добровольного погашения до 15 июня 2023 г. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 19.05.2023 (том 1 л.д.15)

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве пользователя личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем направление ему требования через Личный кабинет налогоплательщика является правомерным.

Требования административного истца в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 25<данные изъяты> мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени, штрафа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г. был отменен определением мирового суда судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по Ульяновской области обратилось с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Руководствуясь приведенными выше положениями закона, с учетом его официального толкования, суд соглашается с выводами налогового органа о наличии смягчающих обстоятельств, учитывая характер совершенного налогового правонарушения, не находит оснований для дополнительного уменьшения суммы штрафа, ввиду чего приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность в сумме 49284,61 руб.

- Штраф по ст. 119 НК РФ - 45534,61 руб.

- Штраф по п.1 ст.129.1 НК РФ - 1250,00 руб.

- Штраф по п.2 ст.126 НК РФ - 2500,00 руб.

Таким образом, требования УФНС России по Ульяновской области подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанной в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 49284,61 руб. : - Штраф по ст. 119 НК РФ - 45534,61 руб.; - Штраф по п.1 ст.129.1 НК РФ - 1250,00 руб.; - Штраф по п.2 ст.126 НК РФ - 2500,00 руб.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Киреева Р.Р.

Мотивированное решение составлено 29.05.2025.