Дело № 2а-214/2025 (2а-4088/2024)

64RS0044-01-2024-006438-67

Решение

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.

при секретаре Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 18 340,92 руб., из которой: задолженность по налогу на имущество за 2018 в сумме 770,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2019 в сумме 1007,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 в сумме 733,75 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2021 в сумме 1094,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 в сумме 979,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 в сумме 2076,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 1341,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 в сумме 1341,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 в сумме 1341,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 1341,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 635,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 в сумме 1270,00 руб., пени на <Дата> в размере 2449,63 руб.; пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <Дата> по <Дата> в размере 1962,54 руб.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: дом, распложенный по адресу: <адрес>, ул. 2-й <адрес>, кадастровый <№>, земельный участок, расположенный по адресу: г<адрес>, кадастровый <№>, -автомобиль марки <№>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52. 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога= Налоговая база (кадастровая стоимость)* долю в праве* налоговую ставку (в %)* количество мес. владения.

ФИО1 начислен налог на принадлежащее на праве собственности имущество: дом, распложенный по адресу: <...> <адрес>, кадастровый <№>: за 2016 год в сумме 128,00 руб., в 2017 - 137 руб., в 2018 году в сумме 770,00 руб. (770 руб.=(3302-137)*0,2+137, где 137 - налог за 2017 год), в 2019 году в сумме 1007,00 руб. (1007 руб.=(2312-137)*0,4+137, где 137 - налог за 2017 год); в 2020 году в сумме 1108,00 руб., в 2021 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1341,00 руб.(1341 руб. = 446855 руб. * 0,30% * 12/12*1), в 2022 году налогоплательщику начислен налог в сумме 979,00 руб. (979 руб. = 575729 руб. * 0,17% * 12/12*1).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением МО, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

В 2016 году налогоплательщику начислен налог в сумме 2076,00 руб. (2076 руб. = 692087 руб. * 0,30% * 12/12*1); в 2017 году налогоплательщику начислен налог в сумме 2076,00 руб. (2076 руб. = 692087 руб. * 0,30% * 12/12*1),в 2018 году налогоплательщику начислен налог в сумме 2076,00 руб.(2076 руб. = 692087 руб. * 0,30% * 12/12*1), в 2019 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1341,00 руб.(1341 руб. = 446855 руб. * 0,30% * 12/12*1), в 2020 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1341,00 руб.(1341 руб. = 446855 руб. * 0,30% * 12/12*1), в 2021 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1341,00 руб.(1341 руб. = 446855 руб. * 0,30% * 12/12*1), в 2022 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1341,00 руб.(1341 руб. = 446855 руб. * 0,30% * 12/12*1).

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от <Дата> №Ю9-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. <Дата>9-3CO) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Кроме того налоговым органом исчислен ФИО1 транспортный налог за 2021 в сумме по 635,00 руб., за 2022 в сумме 1270,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления: от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>.

Поскольку налоги не были уплачены административным ответчиком, ФИО1 на указанные суммы задолженности по налогу начислены пени, расчет которой произведен по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период):

Пени по транспортному налогу на <Дата>:

начислены на недоимку за 2021 в сумме 635 руб. со <Дата> по <Дата> - 4,76 руб.

Пени по земельному налогу на <Дата>:

начислены на недоимку за 2016 в сумме 2076 руб. с <Дата> по <Дата> - 749,15 руб.

начислены на недоимку за 2017 в сумме 2076 руб. с <Дата> по <Дата> - 568,17 руб.

начислены на недоимку за 2018 в сумме 2076 руб. с <Дата> по <Дата> - 412,43 руб.

начислены на недоимку за 2019 в сумме 1341 руб. с <Дата> по <Дата> - 181,23 руб.

начислены на недоимку за 2020 в сумме 1341 руб. с <Дата> по <Дата> - 92,38 руб.

начислены на недоимку за 2021 в сумме 1341 руб. с <Дата> по <Дата> - 10,06 руб.

ВСЕГО 2013,42 руб.

Пени по налогу на имущество на <Дата>:

начислены на недоимку за 2016 в сумме 128 руб. с <Дата> по <Дата> - 46,17 руб.

начислены на недоимку за 2017 в сумме 137 руб. с <Дата> по <Дата> - 37,49 руб.

начислены на недоимку за 2018 в сумме 770 руб. с <Дата> по <Дата> - 152,98 руб.

начислены на недоимку за 2019 в сумме 1007 руб. с <Дата> по <Дата> - 136,08 руб.

начислены на недоимку за 2020 в сумме 1108 руб. с <Дата> по <Дата> - 50,53 руб.

начислены на недоимку за 2021 в сумме 1094 руб. с <Дата> по <Дата> - 8,20 руб.

ВСЕГО 431,45 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на <Дата>.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения

обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

За период с <Дата> по <Дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 1962,54 руб., которая включает в себя пени по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу (1962.54 (пени после <Дата>) +2449,63 (пени на 01.01.20231=4412,17 руб.).

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от <Дата>.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением на вынесении судебного приказа о взыскании пени.

<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ <№>

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова от <Дата> в связи с поступление возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ <№> отменен.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Проверив представленный суду административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным, в связи с чем, учитывая обстоятельства дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО1, ИНН <№>, задолженность в сумме 18 340,92 руб., из которой: задолженность по налогу на имущество за 2018 в сумме 770,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2019 в сумме 1007,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 в сумме 733,75 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2021 в сумме 1094,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 в сумме 979,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 в сумме 2076,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 1341,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 в сумме 1341,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 в сумме 1341,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 1341,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 635,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 в сумме 1270,00 руб., пени на <Дата> в размере 2449,63 руб.; пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <Дата> по <Дата> в размере 1962,54 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Е. Заикина