Решение по делу № 2А-2474/2023 от 24.04.2023 - о взыскании недоимки по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

39RS0001-01-2023-001490-48

Дело № 2а-2474/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере <данные изъяты>

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.01.2004 года по 03.09.2018 года, свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила 03.09.2018 года, являлась плательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации «Налоговая декларация по уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2016 год в срок 02.05.2017 года, налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган 27.04.2018года. В соответствии со ст.119 НК РФ налоговым органом принято решение №50668 от 07.12.2018года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере <данные изъяты> за несвоевременное предоставление в установленный Налоговым кодексом РФ срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016год.

Указывая на неисполнение административным ответчиком требования налогового органа о погашении задолженности, отмену судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки в связи с представленными налогоплательщиком возражениями, обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец о месте, времени рассмотрения административного дела извещен надлежаще, своего представителя для участия в деле не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 о месте, времени рассмотрения административного дела извещена, в судебное заседание не явилась, ходатайствует о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, представила возражения на административный иск в письменном виде, в которых просит в удовлетворении требований административного иска отказать, указывая на пропуск налоговым органом срока исковой давности.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом, ФИО1 в период с 20.01.2004 года по 03.09.2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В налоговом периоде 2016 года ИП ФИО1 применяла предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации систему налогообложения - "Упрощенная система налогообложения".

27.04.2018 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, то есть с нарушением установленного законом срока.

Решением МИФНС России №8 по г.Калининграду от 07.12.2018 года № 50668 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного по пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 рублей (за непредставление в срок налоговой декларации в установленный законом срок (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанное решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу.

Требованием налогового органа №75067 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.01.2019 года ФИО1 уведомлена о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате установленных решением МИФНС России №8 по г.Калининграду от 07.12.2018 года №50668 штрафа в размере <данные изъяты>. Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до 15.02.2019 года.

Поскольку требование не исполнено в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании штрафной санкции.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского района г.Калининграда от 09.08.2022 года выдан судебный приказ № 2а-2713/2022 о взыскании с ФИО1 налогов и штрафа в размере <данные изъяты> связи с привлечением к налоговой ответственности.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского района г.Калининграда от 15.11.2022года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа, административный иск подан в суд налоговым органом в порядке электронного документооборота 17.03.2023года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не могут быть приняты судом и подлежат отклонению, поскольку в спорных правоотношениях положения об общем сроке исковой давности три года применению не подлежат, в силу того, что налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки на обращение в суд (п. 3 ст. 48 НК РФ), при этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении, поскольку штраф за совершение налогового правонарушения административным ответчиком не уплачен, порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюден, расчет взыскиваемой суммы судом проверен и признан правильным, суд находит требования административного иска о взыскании со ФИО1 штрафа в размере <данные изъяты>, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, штраф по ч.1 ст.119 НК РФ по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В.Чеснокова