Решение по делу № 2-2085/2024 от 06.05.2025

К делу 2-287/2025

УИД: 23RS0020-01-2024-003072-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС России по Краснодарскому краю к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением, в обоснование указал, что ФИО1 с 23.01.2018 по 09.02.2024 являлся генеральным директором ООО «СК «Вектор».

Органами предварительного следствия ФИО1 обвинялся в совершении преступления в виде уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, а именно в том, что являясь генеральным директором ООО «СК «Вектор», поставленного на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплателыцика/налогового агента, будучи осведомленным о требованиях действующего законодательства, являясь единоличным исполнительным органом юридического лица, действуя в личных интересах осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ООО «СК «Вектор», в нарушение положений статей 23, 45 НК РФ предоставил в налоговый орган декларации по НДС за 1 кв. 2018 по 4 кв. 2020 и налогу на прибыль организаций за 2018 по 2020 гг. с заведомо ложными сведениями, таким образом, уклонившись от уплаты сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации.

Указанные обстоятельства нашли свое подтверждение в рамках проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля, а именно выездной налоговой проверки, по результатам которой составлен акт от 24.11.2021 № 928.

По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО «СК «Вектор» вынесено решение от 15.08.2022 № 1911 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому: доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов в размере 20 040 567,00 руб.; ООО «СК «Вектор» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122, п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3 959 721,00 руб.; начислены пени в размере 5 501 520,86 рублей. Всего налогоплательщику предложено уплатить в бюджет 29 501 811,86 рублей.

Решением налогового органа от 15.01.2024 № 3 внесено изменение в решение от 15.08.2022 № 1911 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, произведен перерасчет пени за период с 01.04.2022 по 01.10.2022, в связи с Постановлением Правительства от 28.03.2022 № 9497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», сумма начисленной пени составила 4 395 180,32 рублей.

Согласно данным УФНС России по Краснодарскому краю (далее - Управление), размер задолженности ООО «СК Вектор» по налогам и сборам на текущую дату составляет 34 108 800,81 руб., в том числе основной долг - 19 745 885,18 руб., пени - 10 418 721,79 руб., штраф - 3 943 703,0 руб., государственная пошлина - 490,84 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО СК «Вектор» был создан формальный документооборот в целях снижения налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль. Участниками формального документооборота являются следующие предприятия и индивидуальные предприниматели: ООО «РУФ СПБ» ИНН №, ООО «Поволжская строительно-монтажная компания» ИНН №, ООО«ТРАНС АГРОЮГ», № ООО «ВИА-ТЕХКОМПЛЕКТ» ИНН №, ИП ФИО2 ИНН № ИП ФИО3 ИНН №, ИП ФИО4 ИНН №, ИП ФИО5 ИНН №, ИП ФИО6 ИНН №, ООО «ТрейдЛогистик» ИНН №.

Согласно анализу расчетных счетов, денежные средства в адрес ООО «РУФ СПБ» ИНН <***>, ООО «Поволжская строительно-монтажная компания» ИНН <***> должником не переводились, в адрес иных спорных контрагентов перечислены денежные средства в размере 57 140 059,36 руб. (размер неправомерно выведенных денежных средств в 2 раза превышает размер задолженности перед уполномоченным органом).

Вышеуказанные контрагенты фактически не участвовали в поставке материалов и выполнении работ (услуг) для ООО СК «Вектор». Обязанностью данных контрагентов являлось: перечисление транзитом поступивших от ООО СК «Вектор» денежных средств на расчетные счета индивидуальных предпринимателей и физических лиц для дальнейшего их обналичивания.

В результате умышленных действий сумма неуплаченного в бюджет НДС и налога на прибыль образовалась в период деятельности лица, ответственного за финансово - хозяйственную деятельность: генерального директора ООО СК «Вектор» ФИО1 Согласно данным налогового органа ФИО1 являлся подписантом налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2018 по 4 кв. 2020 и налогу на прибыль организаций за 2018 по 2020 гг. от имени ООО СК «Вектор».

На основании ст. 32 НК РФ налоговым органом в СУ СК России по Краснодарскому краю 10.03.2023 направлено заявление по факту обнаружения в действиях ФИО1 признаков преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ.

Следственным отделом по г. Геленджику СУ СК России (далее - следственный отдел) 31.03.2023 возбуждено уголовное дело № № в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

По результатам предварительного следствия, следственным отделом 31.10.2023 вынесено постановление о прекращении уголовного дела № № в отношении ФИО1 по основанию, предусмотренному п. 3 ч.1 ст. 24 УПФ РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

При этом обвиняемый ФИО1 выразил свое согласие на прекращение уголовного дела по указанным основаниям, с разъяснением ему права возражать против прекращения уголовного преследования. Постановление от 31.10.2023 об отказе в возбуждении уголовного дела ФИО1 не обжаловалось.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, налоговым органом применены следующие меры принудительного взыскания: в адрес должника направлялись требование об уплате № № от 15.11.2022 на сумму 29 158 900,88 рублей, требование об уплате № 72309 от 17.08.2023 на сумму 31 008 151,52 руб., решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 2381 от 14.12.2022 и № 2104 от 14.10.2023, постановление о взыскании за счет им. НП по ст. 47 № 179 от 11.07.2024 на сумму 33 199 173,62 руб.

На основании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 11.07.2024 № 179 службой ФССП России возбуждено исполнительное производство от 23.07.2024 №№-ИП.

Налоговым органом исчерпаны все меры, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для принудительного взыскания задолженности с юридического лица.

С учетом уточненных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, причиненный Российской Федерации преступлением ущерб в сумме 10 418 721,79 руб. в пользу ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю.

В судебное заседание истец УФНС России по Краснодарскому краю не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание представитель ответчика по доверенности ФИО7 не явился, согласно письменного отзыва на исковое заявление, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, прокуратура города Геленджика не явилась, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлены о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 195 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) решение должно быть законным и обоснованным.

Пункт 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении» разъяснил, что решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 11 ГПК РФ).

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основанием гражданско-правовой ответственности, установленной ст. 1064 ГК РФ, является правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие), нарушающее субъективные права других участников гражданских правоотношений.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» отмечено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 23.01.2018 по 09.02.2024 являлся генеральным директором ООО «СК «Вектор».

Органами предварительного следствия ФИО1 обвинялся в совершении преступления в виде уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, а именно в том, что являясь генеральным директором ООО «СК «Вектор», поставленного на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплателыцика/налогового агента, будучи осведомленным о требованиях действующего законодательства, являясь единоличным исполнительным органом юридического лица, ФИО1, действуя в личных интересах осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ООО «СК «Вектор», в нарушение положений статей 23, 45 НК РФ предоставил в налоговый орган декларации по НДС за 1 кв. 2018 по 4 кв. 2020 и налогу на прибыль организаций за 2018 по 2020 гг. с заведомо ложными сведениями, таким образом, уклонившись от уплаты сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации.

В рамках проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля, а именно выездной налоговой проверки, по результатам которой составлен акт от 24.11.2021 № 928, по итогам рассмотрения выездной налоговой проверки вынесено решение от 15.08.2022 № 1911 о привлечении к ответственности ООО «СК «Вектор» за совершение налогового правонарушения, согласно которому: доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов в размере 20 040 567,00 руб.; ООО «СК «Вектор» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122, п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3 959 721,00 руб.; начислены пени в размере 5 501 520,86 рублей. Всего налогоплательщику предложено уплатить в бюджет 29 501 811,86 рублей.

Решением налогового органа от 15.01.2024 № 3 внесено изменение в решение от 15.08.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, произведен перерасчет пени за период с 01.04.2022 по 01.10.2022, в связи с Постановлением Правительства от 28.03.2022 № № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», сумма начисленной пени составила 4 395 180,32 рублей.

Согласно данным УФНС России по Краснодарскому краю размер задолженности ООО «СК Вектор» по налогам и сборам на текущую дату составляет 34 108 800,81 руб., в том числе основной долг - 19 745 885,18 руб., пени - 10 418 721,79 руб., штраф - 3 943 703,0 руб., государственная пошлина - 490,84 рублей.

Из материалов дела следует, что заявление налогоплательщика о признании решения от 15.08.2022 № 1911 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено вышестоящим налоговым органом без удовлетворения и в судебном порядке указанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не обжаловалось.

Как следует из материалов дела, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО СК «Вектор» создан формальный документооборот в целях снижения налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль.

Участниками формального документооборота являются следующие предприятия и индивидуальные предприниматели: ООО «РУФ СПБ» ИНН №, ООО «Поволжская строительно-монтажная компания» ИНН №, ООО«ТРАНС АГРОЮГ», №, ООО «ВИА-ТЕХКОМПЛЕКТ» ИНН №, ИП ФИО2 ИНН №, ИП ФИО3 ИНН №, ИП ФИО4 ИНН №, ИП ФИО5 ИНН №, ИП ФИО6 ИНН №, ООО «ТрейдЛогистик» ИНН №.

Согласно анализу расчетных счетов, денежные средства в адрес ООО «РУФ СПБ» ИНН №, ООО «Поволжская строительно-монтажная компания» ИНН № должником не переводились, в адрес иных спорных контрагентов перечислены денежные средства в размере 57 140 059,36 руб. (размер неправомерно выведенных денежных средств в 2 раза превышает размер задолженности перед уполномоченным органом).

Следственным отделом по г. Геленджику СУ СК России 31.03.2023 возбуждено уголовное дело № № в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, налоговым органом применены следующие меры принудительного взыскания: в адрес должника направлялись требование об уплате № 14422 от 15.11.2022 на сумму 29 158 900,88 рублей, требование об уплате № № от 17.08.2023 на сумму 31 008 151,52 руб., решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № № от 14.12.2022 и № 2104 от 14.10.2023, постановление о взыскании за счет им. НП по ст. 47 № 179 от 11.07.2024 на сумму 33 199 173,62 руб.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.10.2023 по делу № А32-41393/2023 производство по делу о банкротстве ООО СК Вектор прекращено в связи с отсутствием источника финансирования процедуры банкротства за счет имущества должника.

Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

В соответствии с п. 3.5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А., С.И.Л. и С.А.» (далее - Постановление № 39-П) привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации- налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности, после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация- налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 1-3 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, не составляет исключение из этого правила и требования о возмещении морального вреда при определении размера такого возмещения.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что возложение на ФИО1 ответственности за неуплату ООО СК «Вектор» налогов правомерны, поскольку в данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика налогов является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, указанное установлено решением Кореновского районного суда 14.11.2024 № 2№ по иску прокурора г. Геленджика о взыскании с ФИО1 основного долга в размере 19 745 885,18 руб.

Поскольку, вред причинен налоговыми правонарушениями, и заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца сумму пени в размере 10 418 721,79 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, причиненный Российской Федерации преступлением ущерб в сумме 10 418 721,79 руб. в пользу ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, причиненный Российской Федерации преступлением, ущерб в сумме 10 418 721,79 руб. в пользу ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова