2-557/2023 (2-6251/2022)

УИД 22RS0068-01-2022-007191-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд .... края в составе:

председательствующего Корольковой И.А.,

при секретаре ФИО9,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 .... к Баль ...., Баль ...., ФИО4 № по .... о включении налогового вычета в состав наследственного имущества, признании права,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ...., ФИО3, ФИО5 о включении имущественного права в наследственную массу, признании права.

В обоснование исковых требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО6 Наследниками первой очереди после ее смерти являются сын ФИО2, сын ФИО7, мать ФИО3, отец ФИО5

Сын ФИО7 отказался от наследства, остальные наследники вступили в наследственные права, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство.

В состав наследства необходимо включить сумму налогового вычета в размере 57579 руб. в связи с приобретением квартиры по адресу: ....11.

Указанная сумма не вошла в состав наследства, поскольку ФИО6 умерла после обращения за налоговым вычетом, возврат наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного налога не предусмотрено законом.

Истец просил включить в состав наследственного имущества, открывшего после смерти ФИО6, имущественный налоговый вычет по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 года, в размере 57579 руб.; признать за ФИО2, ФИО3, ФИО5 право собственности по 1/3 доли каждому в имущественном налоговом вычете по декларации по налогу на доходы физических лиц.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежаще.

Истец в телефонограмме адресованной суду просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель МИФНС России № по .... в письменном отзыве не возражал против удовлетворения требований.

Суд с учетом положений статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, как того требует статья 67 ГПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 была приобретена .....

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в Межрайонную ИФНС ФИО4 № по .... подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой возврату из бюджета подлежит сумма в размере 57579 руб. (как налоговый вычет при покупке квартиры).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 умерла.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС ФИО4 № по .... принято решение № об отказе в возврате налога, поскольку имеются сведения о смерти налогоплательщика.

После смерти ФИО6 нотариусом Барнаульского нотариального округа ФИО10 заведено наследственное дело № к ее имуществу.

С заявлением о принятии наследства обратились сын ФИО2, мать ФИО3, отец ФИО5

Сын умершей – ФИО7 отказался от причитающейся доли в составе наследственного имущества, подав нотариусу соответствующее заявление.

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом выданы свидетельства о праве ФИО2, ФИО3, ФИО5 на наследство по закону (по 1/3 доле каждому).

Поскольку сумма налогового вычета не включена в состав наследства, истец обратился в суд.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что при жизни, а именно ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в ФИО4 № ФИО4 по .... подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой возврату из бюджета подлежит сумма в размере 57579 руб. (как налоговый вычет при покупке ....).

Таким образом, ФИО6 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от нее обстоятельствам (ее смерть ДД.ММ.ГГГГ) возврат налога произведен не был.

Так, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС ФИО4 № по .... принято решение № об отказе в возврате налога.

Согласно информации налогового органа денежные средства, подлежащие выплате в виде возврата имущественного налогового вычета по декларации на доходы физических лиц за 2020 год, составляют 57579 руб.

При тех обстоятельствах, что право ФИО6 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, ее смерть до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению ее права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО6 нарушила порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению ее права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного ей налога.

Суд приходит к выводу, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 года N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО6 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме ее смерти, суд приходит к выводу о том, что имущественный налоговый вычет в сумме 57579 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО6

Согласно свидетельствам о праве на наследство, каждому наследнику принадлежит по 1/3 доле наследственного имущества, соответственно суд определяет по 1/3 доле право собственности на налоговый вычет за ФИО2, ФИО5, ФИО3 за каждым.

На основании изложенного, имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Оснований для взыскания судебных расходов с ответчиков при рассмотрении настоящего спора суд не усматривает, поскольку их действиями права истца не нарушались.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1 ...., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ имущество в виде налогового имущественного вычета за 2020 года в сумме 57579 руб. не полученного в связи со смертью, определив по 1/3 доле право собственности на налоговый вычет за ФИО1 ...., Баль ...., Баль .... за каждым.

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Королькова И.А.

....

....