Решение по делу № 2А-611/2025 от 05.05.2025 - о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

Дело № 2а-611/2025 (2а-7352/2024;)

УИД: № 05RS0038-01-2024-012326-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 16 апреля 2025 г.

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Абдулкадировой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 с последующим уточнением обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что спорная сумма задолженности по страховым взносам и пени образовалась за периоды 2018 г., 2019 г., 2021 г. и 2022 г. Считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности, в связи с истечением сроков принудительного взыскания. Просит суд признать безнадежной к взысканию сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 1444, 74 руб. и пени в размере 751,68 руб., за 2019 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 16882,15 руб., за 2021 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 14522,11 руб., за 2022 г. в размере 34445 руб. и пени 10977,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 282,03 руб. и пени в размере 146,74, за 2019 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 4 383,92 руб., за 2021 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 3771,06 руб., за 2022 г. в размере 8766 руб. и пени в размере 2793,73 руб.

Лица, участвующие в деле, извещённые о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, перечисленных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога и страховых взносов, по сведениям налогового органа имеет отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 г.) за 2018 год в размере 1444,74 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. - за 2018 г. в размере 282,03 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.; пени в размере 32 374,45 руб.

ФИО2 органом по состоянию на 16 мая 2023 г. сформировано требование № 257 сроком уплаты задолженности до 15 июня 2023 г.

Установлено, что УФНС России по Республике Дагестан обратилось мировому судье судебного участка № 20 г. Буйнакска Республики Дагестан с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОМС в размере 38 601 руб., по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОПС в размере 160 794,88 руб. и пени в размере 32 374,45 руб. Судебным приказом указанного мирового судьи от 22 марта 2024 г. № 2а-615/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в размере 145 583,78 руб. Определением мирового судьи от 12 сентября 2024 г. по возражениям ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-615/2024 отменен.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае следует учесть сальдо единого налогового счета физического лица формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений не только о суммах неисполненных обязанностей, в отношении уплаты которых выдан исполнительный лист, но и иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ФИО2 кодексом Российской Федерации, как то указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 названного Федерального закона.

Одновременно с этим, новое требование об уплате задолженности, направленного после 1 января 2023 г., прекращает действие ранее направленных требований, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ФИО2 кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона. К таким не принятым мерам взыскания, предусмотренным ФИО2 кодексом Российской Федерации в ранее действовавшей редакции, следует относить не только меры принудительного взыскания в виде обращения к судебному приставу-исполнителю, но и иные не принятые меры взыскания.

Таким образом, фактические обстоятельства дела свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОМС в размере 38 601 руб., по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОПС в размере 160 794,88 руб. и пени в размере 32 374,45 руб., уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по недоимкам и пени, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОМС в размере 38 601 руб., по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОПС в размере 160 794,88 руб. и пени в размере 32 374,45 руб.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного ФИО2 кодексом Российской Федерации.

Ссылку административного истца на вступившие в законную силу решение Буйнакского городского суда Республики Дагестан от 20 декабря 2021 г. по делу № 2а-1345/2021, которым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 5 621, 52 руб., пени в размере 122, 70 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 272, 69 руб., пени в размере 24, 66 руб. отказано, а также на решение Буйнакского городского суда Республики Дагестан от 12 апреля 2021 г. по делу № 2а-376/2020, которым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 29 3,54 руб., пени в размере 36,69 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 6 884 руб., пени в размере 8,60 руб. также отказано, суд признает несостоятельной, поскольку указанные решения не имеют преюдициального значения в рамках рассматриваемого спора. Так, согласно представленной налоговым органом информации, решение суда по делу № 2а-1345/2021 г. исполнено, спорная сумма задолженности по данному решению, а именно задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 1 390, 16 руб., за 2018 г. в размере 4 231, 36 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 272, 69 руб. и пени по ним списана из лицевого счета ФИО1 ФИО2 органом также подтверждено, что решение суда № 2а-376/2020 также исполнено и задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб., страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб. и пени по ним списаны из лицевого счета ФИО1

Исходя из установленных обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовые основания для признания безнадежной к взысканию налоговым органом задолженностей по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОМС в размере 38 601 руб., по страховым взносам за 2017-2022 годы на ОПС в размере 160 794,88 руб. и пени в размере 32 374,45 руб., не имеются.

Кроме того, на момент рассмотрения настоящего иска по существу, на лицевом счете ЕНС ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 32448 руб. за 2021 г. в размере 32448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 8426 руб., за 2021 г. в размере 8426 руб. отсутствует.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи, с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований административного истца о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 32448 руб., за 2021 г. в размере 32448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 8426 руб., за 2021 г. в размере 8426 руб. и начисленным на указанные задолженности сумм пени суд не усматривает.

Суд, учитывая вышеизложенные обстоятельства, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовые основания для признания безнадежной к взысканию налоговым органом задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 1444, 74 руб. и пени в размере 751,68 руб., за 2019 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 16882,15 руб., за 2021 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 14522,11 руб., за 2022 г. в размере 34445 руб. и пени 10977,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 282,03 руб. и пени в размере 146,74, за 2019 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 4 383,92 руб., за 2021 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 3771,06 руб., за 2022 г. в размере 8766 руб. и пени в размере 2793,73 руб. не имеются, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований настоящего административного иска ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 1444, 74 руб. и пени в размере 751,68 руб., за 2019 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 16882,15 руб., за 2021 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 14522,11 руб., за 2022 г. в размере 34445 руб. и пени 10977,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 282,03 руб. и пени в размере 146,74, за 2019 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 4 383,92 руб., за 2021 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 3771,06 руб., за 2022 г. в размере 8766 руб. и пени в размере 2793,73 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Советского районного суда

г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 г.