Дело № 2а-5722/2025 / 66RS0003-01-2025-004728-61
Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 13 ноября 2025 года
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области о признании незаконными действий
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, с учетом его дополнений и уточнений, просит признать незаконными действия налогового органа по 14-кратному взысканию одной и той же суммы задолженности, уплаченной на основании решения суда, с нарушений п.1, 8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации; признать незаконными действия по распределению денежных средств с нарушением п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнению Апелляционного определения Свердловского областного суда по делу № 33а-18274/2024, взысканию налога на имущество за 2023 без решения суда; недобросовестными действиями, а также с учетом их длительности нарушены права административного истца. В обоснование заявленных требований указано, что решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-5357/2024, а также апелляционным определением Свердловского областного суда № 33а-18274/2024, была взыскана сумма задолженности: транспортный налог за 2021 год в размере 5886 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5886 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 475руб., налог на имущество физических лиц 2022 год в размере 522 руб., пени в размере 1425,64 руб. 19.06.2025 взыскал незаконно задолженность в размере 14195,97 руб.; 23.06.2025- 1426,97 руб.; 03.07.2025- 1426,97 руб., 17.07.2025- 1426, 97 руб, в том числе списал 109,16 руб., 31.07.2025 -1426,97 руб., 07.08.2025- 1426,64 руб., 14.08.2025 – 1426,64 руб., 28.08.2025 – 1425,64 руб., из которых списано 3,92 руб., 18.09.2025 – обратил взыскание в размере 1426,64 руб., 25.09.2025 -1425,64 руб., 02.10.2025 – 1425,64 руб., 09.10.2025 – 1425,64 руб., 16.10.2025 – 1426,64 руб., в связи с чем административный истец лишен был возможности пользоваться расчетными счетами, понес моральный и материальный ущерб. Кроме того, указывает, что у налогового органа оснований для взыскания задолженности за 2023 год не имелось, поскольку решением суда была взыскана сумма задолженности только за 2021, 2022 год, в том числе пени на указанную сумму недоимки.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании доводы административного иска поддержал, просил суд административные исковые требования с учетом принятых уточнений просил удовлетворить, дополнительно представил сводку обстоятельств и доказательств сторон по делу.
Представитель административных ответчиков ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области, действующая на основании доверенностей, ФИО2 требования административного иска не признала по доводам возражений, и дополнений к нему, просила отказать в удовлетворении требований административного истца.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного производства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Из положений части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.
Согласно положениям статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность по доказыванию нарушения права, свобод и законных интересов административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, возлагается на лицо, обратившееся в суд с заявлением. Соблюдение требований нормативных правовых актов, соответствие содержания оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам подлежит доказыванию органом, организацией, лицом, наделенным государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Из материалов административного дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность: транспортный налог за 2021 год в размере 5886 руб. по сроку оплаты до 01.12.2022, пени в размере 474,25 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 475 руб. за 2021 год по сроку оплаты до 01.12.2022.
В течение 2023-2024 ФИО1 произведено доначисление имущественных налогов: транспортный налог за 2022 год в размере 5886 руб. срок оплаты до 01.12.2023, за 2023 год в размере 5886 руб. по сроку оплаты до 02.12.2024; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 522 руб. по сроку оплаты 01.12.2023, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 574 руб. по сроку оплаты 02.12.2024.
По состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 7182,27 руб., в связи с чем, налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного истца Требование № 39829, срок исполнения до 11.09.2023.
По причине неисполнения административным истцом Требования № 39829, налоговым органом вынесено решение № 153 о взыскании задолженности в размере 14 195,97 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-5357/2024 административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга были удовлетворены: с административного ответчика взысканы:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 522 руб., за 2021 год – 475 руб.;
-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5886 руб., за 2021 год в размере 5886 руб.;
- пени в размере 1426,97 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 12769 руб. за 2018-2022 год).
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 21.11.2024 решение суда изменено в части начисления суммы пеней, взыскана сумма пеней в размере 1425,64 руб.
Налоговым органом получен исполнительный лист серии ФС 050479809, который был предъявлен в Кировский РОСП г. Екатеринбурга на сумму 11818,47 руб.; исполнительное производство было окончено в связи с отзывом с исполнения исполнительного документа. Денежные средства в рамках исполнительного производства списаны не было. Данный факт установлен вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-3981/2025 от 08.07.2025 по иску ФИО1 к ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании незаконными действий.
Оценивая требования административного истца о признании незаконным действий административного ответчика, суд исходит из следующего.
Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 6 вышеуказанной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункт 7 вышеуказанной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138 @утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности.
Как указано в п.6 Порядка сведения. Размещенные в реестре, доступны кредитным организациям (оператору платформы цифрового рубля) по налогоплательщикам, счета (счета цифрового рубля) которых открыты в данной кредитной организации (у оператора платформы цифрового рубля) в целях соблюдения банковской тайны, установленной ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Налоговым органом в установленном законом порядке было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 10.01.2024 № 153, а после вступления в законную силу вышеуказанного решения суда сформировано платежное поручение от 14.01.2025 № 416 на взыскание задолженности с расчетного счета № <***>, открытого административным истцом в АО «ТБанк». В порядке исполнения решения от 10.01.2024 № 153 банком 14 и 15 января 2025 перечислены на единый налоговый счет ФИО1 (далее по тексту ЕНС) денежные средства в размере 2371,50 руб. и 6 руб.
Денежные средства поступили в налоговый орган и были распределены в счет погашения задолженности в порядке п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом ми иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Поступившие денежные средства на ЕНС в период с 14.01.2025 по 20.10.2025:
- 2371,50 руб. от 14.01.2025
-6 руб. от 15.01.2025
- 11818,47 руб. от 19.06.2025;
- 1426,97 руб. от 23.06.2025;
- 109,16 руб. от 17.07.2025
-1 руб. от 14.08.2025;
- 3,92 руб. от 28.08.2025;
- 10050 руб. от 20.10.2025 признаются едиными налоговыми платежами, распределение которых производится в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в погашение совокупной обязанности административного истца.
Как усматривается из материалов административного дела денежные средства в размере 2371,50 руб. от 14.01.2025 и 6 руб. от 15.01.2025 направлены в погашение транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год; денежные средства в размере 11818, 47 руб. от 19.06.2025 направлены в погашение транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 и частично на оплату задолженности за 2023 год.
В связи с зачетом денежных средств сумма отрицательного сальдо составляла 1425,64 руб. (сумма пеней), в связи с чем налоговым органом неоднократно направлялись платежные поручения в кредитные учреждения, в которых у административного истца были открыты счета в соответствии с требованиями ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (поручение № 416 от 14.01.2025, поручение от 19.06.2025 № 23326, от 03.07.2025 № 27008, № 30410 от 17.07.2024, от 31.07.2025 № 33924, № 35652 от 07.08.2025, от 14.08.2025 № 37299, от 28.08.2025 № 40717, № 43789 от 11.09.2025, № 45426 от 18.09.2025, от 25.09.2025 № 47031, от 02.10.2025 № 48782 от 09.10.2025 № 50286, от 16.10.2025 № 51795).
Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности прекращает свое действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика (п.7 ст. 46, п.7 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании вышеизложенного действия по нарушению порядка погашения задолженности по налогам, установленный п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.
Нулевое или положительное сальдо в период с 10.01.2024 по 19.10.2025 на ЕНС не формировалось. По состоянию на 20.10.2025 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, которое составляло: 10 04,52 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 3491,98 руб., пени в размере 6512,54 руб. Решение от 10.01.2024 № 153 исполнено административным истцом в полном объеме 20.10.2025 - после поступления на основании платежного поручения № 157069 от 20.10.2025 денежной суммы в размере 10050 руб. Положительное сальдо ЕНС по состоянию на 20.10.2025 составило 45,48 руб. и в порядке п.8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации признано зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности ФИО1 по уплате налогов за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025 (налоговое уведомление от 26.08.2025).
Согласно пп.6 п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС физического лица в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налога и сборах срока уплаты соответствующего платежа.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
Таким образом, поскольку у административного истца возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 год (02.12.2024), налоговым органом правомерна была зачтена сумма, поступившая по платежному поручению от 19.06.2025 в счет погашения данной задолженности.
Таким образом, принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам осуществлено налоговым органом в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, действия, осуществленные в рамках установленной законом процедуры, не могут быть признаны незаконными.
Кроме того, в силу пункта 1 части 9, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания факта нарушения прав возлагается на административного истца и отсутствие нарушения которых является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска.
В обоснование доводов нарушения прав административного истца указано на необходимость обращения к представителю, в различные органы, в банк, данные доводы судом отклоняются, поскольку факт нарушения прав административного истца в ходе судебного заседания не доказан, доводы о 14-кратном обращении взыскания в счет погашения одной и той же задолженности, которая была уже взыскана, носят предположительный характер, кроме того, факт незаконного взыскания задолженности за 2023 год судом также не установлен.
Согласно части 2 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений.
Таким образом, защите подлежат нарушенные либо оспоренные права, свободы и законные интересы административного истца.
Однако административным истцом не представлено доказательств того, что его права, свободы и законные интересы в настоящее время нарушены, либо созданы препятствия в осуществлении его прав, либо на него возложены какие-либо непредусмотренные законом обязанности.
При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Досудебный порядок урегулирования спора административным истцом был соблюден, поскольку была подана жалоба, адресованная, в том числе, УФНС России по Свердловской области.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ФИО1 – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.Я.Соловьева