КОПИЯ Дело № 2а-4682/2025

УИД-№66RS0003-01-2025-003647-06

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 17.12.2018 по 02.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан самостоятельно уплатить страховые взносы. В связи с неуплатой в добровольном порядке страховых взносов за расчетный период с 2019-2020 гг., налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени и направлены требования с указанием суммы недоимки по налогам и пени, со сроком уплаты. Поскольку обязанность по уплате в установленный в требованиях срок не была исполнена, то налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, которое было удовлетворено, ИФНС был выдан судебный приказ № 2а-829/2021 от 26.04.2021, который был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи. Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика – ФИО1, ИНН ***, в доход бюджетов задолженность на общую сумму 10065,27 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): по требованию от 15.01.2020 № 3387, задолженность составляет: пени в размере 73,59 руб. (образованы от суммы недоимки 29354,00 руб. за 2019 год), по требованию от 19.01.2021 № 3628, задолженность составляет: за 2020 год налог в размере 7833,24 руб., пени в размере 82,74 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: по требованию от 15.01.2020 № 3387, задолженность составляет: пени в размере 20,08 руб. (образованы от суммы недоимки 6884,00 руб. за 2019 год), по требованию от 19.01.2021 №3628, задолженность составляет: за 2020 год налог в размере 2034,13 руб., пени в размере 21,49 руб.

Дело принято в порядке упрощенного (письменного) производства.

Сторонам направлялись копии определения о назначении и подготовке. Каких-либо ходатайств, отзыва от сторон не поступало.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно материалам дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.12.2018 по 02.02.2021 (л.д. 14).

Индивидуальные предприниматели, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года,32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как указывает истец и ответчиком не оспорено, налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за расчетный период 2019 и 2020 гг.

В связи с неуплатой налогов, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. на момент формирования требований), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 3).Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. на момент направления требования).

По правилам статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования:

- по состоянию на 15 января 2020 года № 3387 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в общей сумме 36238,00 руб., пени в сумме 105,70 руб., срок исполнения до 11 февраля 2020 года; доказательств направления требования суду не представлено.

- по состоянию на 19 января 2021 года № 3628 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в общей сумме 40874,00 руб., пени в сумме 104,23 руб., срок исполнения до 11 февраля 2021 года; доказательств направления требования суду также не представлено.

Доказательств оплаты задолженности по вышеуказанным требованиям своевременно и в полном объеме ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налогов по страховым взносам за 2019-2020 гг. на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени: по страховым взносам на ОПС от суммы недоимки 29354,00 руб. (2019 год) за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб. (17.11.2020 уплачен пени в размере 12,03 руб.) = 73,59 руб., по страховым взносам на ОПС от суммы недоимки 32448,00 руб. (2020 год) за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82,74 руб.; по страховым взносам на ОПС от суммы недоимки 6884,00 руб. (2019 год) за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб., по страховым взносам на ОМС от суммы недоимки 8426, 00 руб. (2020 год) за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 21,49 руб.

Как указывает истец, 03.03.2020 года уплачено налога по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1973,37 руб. на основании платежного ордера от 28.02.2020, 17.11.2020 уплачен налог по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 28283,64 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 4675,15 руб. на основании платежного ордера от 13.11.2020.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. на момент подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа 19.04.2021).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей/10 000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000/ 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000/ 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 19.04.2021 года ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС в общей сумме 33518,36 руб. (остаток задолженности за 2019 год – 1070,36 руб., за 2020 год – 32448,00 руб.) и пени – 156,33 руб., на ОМС в общей сумме 8661,48 руб. (остаток задолженности за 2019 год – 235,48 руб., за 2020 год - 8426,00 руб.) и пени - 41,57 руб.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговый орган обратился с пропуском срока по требованию от 15.01.2020 № 3387 (срок исполнения до 11.02.2020), поскольку, по состоянию на дату формирования требования № 3387 общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., следовательно, срок на обращение в суд истекает 11.08.2020.

26.04.2021 выдан судебный приказ № 2а-829/2021.

Определением мирового судьи от 01.07.2021 судебный приказ № 2а-829/2021 отменен на основании поступивших возражений ответчика.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 17.07.2025, что с пропуском срока, однако, истец указал, что определение об отмене судебного приказа от 01.07.2021 получен налоговым органом только 16.06.2025, поскольку при проведении персонифицированной сверки поступлений ФНС России и ФССП России, Инспекцией был выявлен факт неполучения данного определения.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку административным истцом в суд не представлено надлежащих доказательств направления налогоплательщику Требований об уплате задолженности от 15.01.2020 №3387, от 19.01.2021 № 3628, которые были направлены почтовой корреспонденцией по адресу: *** о чем сам истец указал в иске о невозможности предоставления таких доказательств, в связи с временным сроком хранения таких документов (4 года).

Кроме того, суд отмечает, что материалы административного дела № 2а-829/2021 мирового судьи также не содержат доказательств направления указанных требований.

Таким образом, административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику требования, а, следовательно, соблюдение обязательного досудебного порядка.

Совокупный срок принудительного взыскания, установленный положениями статей 48, 70 НК РФ, статьей 286 КАС РФ на настоящий момент уже истек, а согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О), следовательно, в удовлетворении требований суд отказывает в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/Е.А. Шимкова