Дело ...а-3557/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

... 20 сентября 2022 года

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Р.И. Гиззатуллина, при секретаре судебного заседания М.А. Егоровой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее – МРИ ФНС России ... по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2018 год определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам. Кроме того, административному ответчику начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля, пени в размере 1 138 рублей 34 копейки; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в размере 6 436 рублей, пени в размере 15 рублей 02 копейки. В целях досудебного урегулирования спора, инспекцией были направлены должнику требования об уплате налога и пени от ... ..., от ... ..., от ... ..., срок добровольной уплаты по выставленным требованиям истек. Требования ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району от ... судебный приказ отменен в связи с письменным возражением ответчика. Административный истец просит взыскать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..., в размере 2 061 рубль 20 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ..., в размере 2 791 рубль 84 копейки, пени в размере 15 рублей 27 копеек; задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля, пени в размере 1 138 рублей 34 копейки; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в размере 6 436 рублей, пени в размере 15 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился. Пояснил, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 061 рубль 20 копеек; страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 791 рубль 84 копейки, пени в размере 15 рублей 27 копеек; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 6 436 рублей, пени в размере 15 рублей 02 копейки, им в настоящее время уплачены. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля, пени в размере 1 138 рублей 34 копейки, не уплачены. Намерен просить у налогового органа отсрочки платежей.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, выслушав административного ответчика, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, по общему правилу индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов до даты снятия с учета в налоговом органе.

Кроме того, в соответствии частью 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ....

... ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, где отражен доход по розничной торговле за 2020 год в сумме 2 142 693 рубля (6%).

В связи с этим рассчитана сумма к уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля (2142693 х 6%) – 12888 (за 2 квартал 2020 года).

С ... по ... ФИО1 применял патентную систему налогообложения без привлечения наемных работников.

Налоговым органом рассчитан размер задолженности ФИО1 за 2020-2021 годы, как плательщика, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а именно: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 061 рубль 20 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 2 791 рубль 84 копейки, пени в размере 15 рублей 27 копеек; задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, в размере 6 436 рублей (за 2021 год), пени в размере 15 рублей 02 копейки; задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля, пени в размере 1 138 рублей 34 копейки.

Между тем, как подтверждается налоговым органом, от административного ответчика поступали платежи: по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, в размере 6 436 рублей (платежное поручение от ...), пени в размере 15 рублей 02 копейки (платежное поручение от ...); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 791 рубль 84 копейки (платежное поручение от ...), пени в размере 15 рублей 27 копеек (платежное поручение от ...); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 061 рубль 20 копеек (платежное поручение от ....

В этой связи, в указанной части оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

В части взыскания задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля (по сроку уплаты ... в сумме 39 802 рубля, по сроку уплаты ... в сумме 75 872 рубля, за 2020 налоговый период), пени в размере 1 138 рублей 34 копейки (за несвоевременную уплату налога за 2020 налоговый период по сроку уплаты ... с ... по ...), суд приходит к следующему.

Межрайонной ИФНС России ... по РТ в адрес административного ответчика направлялось требование ... по состоянию на ... со сроком исполнения до ... об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля.

Требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от ... отменен судебный приказ от ... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по РТ задолженности.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в полном объеме не погашена. Допустимых и достоверных доказательств подтверждающих уплату налога, суду не представлено, расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для частичного удовлетворения требований МРИ ФНС России ... по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля (по сроку уплаты ... в сумме 39 802 рубля, по сроку уплаты ... в сумме 75 872 рубля, за 2020 налоговый период), пени в размере 1 138 рублей 34 копейки (за несвоевременную уплату налога за 2020 налоговый период по сроку уплаты ... с ... по ...).

Кроме того, в силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Нижнекамский муниципальный район Республики Татарстан» подлежит взысканию госпошлина в размере 3 536 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу МРИ ФНС России ... по РТ задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 115 674 рубля, пени за период с ... по ... в размере 1 138 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Нижнекамский муниципальный район Республики Татарстан» госпошлину в размере 3 536 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан.

Судья Р.И. Гиззатуллин

Мотивированный текст решения изготовлен ....

Решение30.09.2022