Дело № 2а-427/2025
Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-000573-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 30 июня 2025 г.
Левобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Парахиной Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания
секретарем судебного заседания ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени. В обоснование административного иска указало, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 По состоянию на 05.08.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 2 580,05 руб., в том числе налог 1 752,02 руб., пени в размере 828,03 руб. Указанная задолженность сформировалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком:
- страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 752,02 руб.;
- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 828,03 руб.
УФНС России по Липецкой области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 страховые взносы за 2024 год в размере 1 752,02 руб.; пени в размере 828,03 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменном заявлении указал, что пеня исчислена за период с 02.04.2024 года по 05.08.2024 года в разрезе изменения сальдо, с 02.04.2024 года по 20.06.2024 года на недоимку в размере 12 079,44 руб., с 21.06.2024 года по 05.08.2024 года на недоимку в размере 13 831,46 руб. В совокупную задолженность по пени 12 079,44 руб. вошла задолженность по ПСН в размере 709,94 руб. за 2023 год, страховые взносы за 2023 год в размере 11 369,5 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 1 752,02 руб. Налоговый орган обращался ранее за взысканием недоимки в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №2 07.05.2024 года выдан судебный приказ №2а-822/2024 о взыскании задолженности: налога ПСН (патент) в размере 709,94 руб. за 2023 год, пени в размере 3 553,01 руб. и страховых взносов за 2023 год в размере 11 369,5 руб.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Расчет взыскиваемых налоговым органом сумм задолженности не оспорил, контррасчет суду не представил.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу пп. 1 п.1.2 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 года №389-ФЗ) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.05.2024 года с присвоением ОГРНИП <***>.
05.06.2024 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
С учетом п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная ФИО2 самостоятельно, подлежала уплате не позднее 20.06.2024 года.
Принимая во внимание, что последним днем срока для уплаты страховых взносов являлось 20 июня 2024 года, первым днем начисления пени являлось 21 июня 2025 года.
В связи с невыполнением обязанности ответчиком по исчислению и уплате страховых взносов за 2024 год в связи с прекращением предпринимательской деятельности, налоговым органом произведено самостоятельное начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году в сумме 1 752,2 руб.
Суд соглашается с расчетом суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за 2024 год, произведенных административным истцом из фиксированной части, которая в соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ за расчетный период 2024 года составляет 49 500 руб.
49 500 руб.:12 (мес.) = 4125 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц 2024 года). Поскольку административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность 8 дней в мае 2024 года и 5 дней в июне 2024 года, расчет страховых взносов данному лицу выглядит следующим образом:
4 125 руб.:31 (количество дней в мае 2024 года) х 8 (количество фактических дней осуществления предпринимательской деятельности) = 1 064,52 руб.
4 125 руб.:30 (количество дней в июне 2024 года) х 5 (количество фактических дней осуществления предпринимательской деятельности) = 687,5 руб.
Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за 2024 год составляет 1 752,02 руб. (1 064,52 руб. + 687,5 руб.).
УФНС России по Липецкой области направило административному ответчику требование № 137474 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 года.
Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.
В связи с неисполнением ФИО2 требования №137474 налоговым органом 18.01.2024 года принято решение №681 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в порядке ст.46 НК РФ. В последующем, информация об изменении суммы задолженности размещалась налоговым органом в реестре решений о взыскании.
Мировым судьей судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка 07.05.2024 года вынесен судебный приказ по административному делу №2а-822/2024, которым решено взыскать с ФИО2 задолженность по налогу ПСН (патент) за 2023-2024 годы в размере 709,94 руб., прочие налоги и сборы за 2023-2024 годы в размере 11 369,50 руб., пени за период с 2018 года по 2024 год в размере 3 553,01 руб.
УФССП России по Липецкой области на основании данного судебного приказа 12.09.2024 года возбуждено исполнительное производство 95445/22/48001-ИП на сумму 15 632,45 руб.
Поскольку недоимка по состоянию на 05.08.2024 года налогоплательщиком не погашена, а в общее отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 дополнительно включена задолженность по страховым взносам за 2024 год, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 828,03 руб., которая административным ответчиком не оспорена. и судом признается обоснованной ввиду следующего.
С учетом изменения сальдо должника по уплате страховых взносов, суд исчисляет пеню следующим образом:
за период с 02.04.2024 года по 05.04.2024 года (исходя из суммы недоимки 12 079,44) 12 079,44/300х5х16%=32,23
за период с 06.04.2024 года по 20.06.2024 года (исходя из суммы недоимки 12 079,44) 12 079,44/300х75х16%=483,16
за период с 21.06.2024 года по 28.07.2024 года 13 831,46/300х38х16%=280,31
за период с 29.07.2024 года по 05.08.2024 года 13 831,46/300х8х18%=66,39
Итого: за период с 02.04.2024 года по 05.08.2024 года пеня составляет 862,08 руб.
Вместе с тем, налоговый орган в административном исковом заявлении просит взыскать пени в размере 828,03 руб.
Поскольку при рассмотрении дела каких-либо уточнений исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ представителем административного истца заявлено не было, суд принимает размер пени равным 828,03 руб.
Таким образом, общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 1 752,02 руб. + 828,03 руб. =2 580,05 руб.
09.01.2025 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 2 580,05 руб., включающей в себя: страховые взносы за 2024 год в размере 1 752,02 руб. и пени в размере 828,03 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 16.01.2025 года УФНС России по Липецкой области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду спорного характера правоотношений.
Вынося определение, мировой судья пришел к выводу, что ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.06.2024 года, следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (с 05.06.2024 года до 05.12.2024 года).
Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Поскольку ФИО2 прекратил статус индивидуального предпринимателя 05.06.2024 года, налоговому органу надлежало обратиться в суд в срок до 05.12.2024 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка 09.01.2025 года.
С настоящим административным иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 24.03.2025 года, что следует из штемпеля заказной бандероли, которой административный иск направлен в суд.
Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по страховым взносам за 2024 год и пени в отношении ФИО2 пропущен.
Вместе с тем, в соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
10.04.2025 года от УФНС России по Липецкой области поступило ходатайство о восстановлении срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением, в котором административный истец ссылается на последовательное принятие мер по взысканию налоговой задолженности и пропуск срока ввиду нестабильной работы АИС Налог-3, который требуется для произведения расчета задолженности административного ответчика, а также на большой объем информации, необходимой для подготовки материалов для направления в суд.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О, вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Разрешая указанный вопрос в пределах своей дискреции на основе установления и исследования фактических обстоятельств рассматриваемого дела, суд считает причины пропуска налоговым органом срока обращения в суд уважительными и, принимая во внимание незначительность пропуска срока, полагает, что срок для обращения в суд с указанным административным исковым подлежит восстановлению.
Поскольку срок обращения с административным иском судом восстановлен, страховые взносы за 2024 год и пени административным ответчиком не уплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 страховых взносов за 2024 год в размере 1 752,02 руб., и пени в размере 828,03 руб.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с учётом положений НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета г. Липецка государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области страховые взносы за 2024 год в размере 1 752 (одна тысяча семьсот пятьдесят два) рубля 02 копейки; пеню в размере 828 рублей (восемьсот двадцать восемь) рублей 03 копейки.
Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составляет 2 580 рублей 05 копеек.
Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0; УИН 18204800230016249328.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.