Решение по делу № 2А-3057/2025 от 11.11.2025 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-3057/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-005041-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко О.В.,

при секретаре Талановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной ФИО2 службы России .............. по .............. к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени на сумму 21042,92 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной ФИО2 службы .............. по .............. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, на общую сумму 21042,92 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО3 состоит на ФИО2 учете в межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный .............., дата прекращения адвокатской деятельности ...............

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО2 страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых ФИО2, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

В случае, если величина дохода ФИО2 за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода ФИО2, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

1) ФИО3 .............. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.

Расчет сумм страховых взносов, исчисленных в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300000,00 руб: (1045 560,00 – 300000,00) * 1% = 7455,60 руб.

Вышеуказанная сумма страховых не погашена в полном объеме.

За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду ФИО2 обязательства.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого ФИО2 счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 248468 руб. 56 коп., в том числе пени 40237 руб. 51 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: Общее сальдо в сумме 596034 руб. 46 коп., в том числе пени 121734 руб. 94 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 108147 руб. 62 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 121734 руб. 94 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) - 108147 руб. 62 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13587 руб. 32 коп. за период с .............. по ...............

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 13587,32 рублей.

Согласно п. 1 ст. 11.2 ФИО2 Российской Федерации, .............. налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО3 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на .............. .............., которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО3 имело только отрицательное значение, следовательно, у ФИО2 органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика .............. от ...............

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 67975,00 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-26/3/2023 от .............., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Минераловодский городской суд ...............

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 52742,08 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-0101/3/2024 от .............., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Минераловодский городской суд ...............

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 407445,35 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-309/3/2024 от .............., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Минераловодский городской суд ...............

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 33461,61 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-367/3/2024 от .............., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 21042,92 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-447/3/2024 от .............., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............).

Просят взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам, пени, на общую сумму 21042,92 руб.

Административный истец направил административному ответчику ФИО3 заказным письмом копию административного искового заявления и приложенные документы .............., что подтверждается реестром отправки с отметкой почтового отделения.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик – ФИО3, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла, возражений относительно доводов административного истца не представила.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 ФИО2 Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный .............., дата прекращения адвокатской деятельности ...............

В соответствии с приказом УФНС России по .............. от .............. .............. «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России .............. по .............. и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с .............., Межрайонная ИФНС России .............. по .............. выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 ФИО2 Российской Федерации (далее - НК РФ, ФИО2) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим ФИО2 или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и ФИО2 сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 ФИО2 РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином ФИО2 счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого ФИО2 платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации..

Вышеуказанная сумма страховых не погашена в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В рамках Единого ФИО2 счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого ФИО2 платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 248468 руб. 56 коп., в том числе пени 40237 руб. 51 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: Общее сальдо в сумме 596034 руб. 46 коп., в том числе пени 121734 руб. 94 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 108147 руб. 62 коп.

Согласно п. 1 ст. 11.2 ФИО2 Российской Федерации, .............. налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 ФИО2 Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от .............. N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого ФИО2 счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого ФИО2 счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С .............. требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ..............) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений ФИО2 органа на перечисление суммы задолженности.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа .............. от .............., о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 21042,92 руб., мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-447/3/2024 от ...............

Определением от .............. судебный приказ ..............а-447/3/2024 от .............., в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 ФИО2 Российской Федерации).

Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ...............

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности обратился .............., согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде ...............

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Суд, проверив расчет задолженности по уплате страховых взносов, пени, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 21042,92 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 ФИО2 Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 ФИО2 административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа .............. в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 ФИО2 административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной ФИО2 службы .............. по .............. к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, .............. года рождения (..............) в доход бюджета задолженность на общую сумму 21042,92 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода ФИО2, превышающего 300 000 рублей за 2023 год составила 7455,60 руб.; пени в размере 13587,32 руб.

(Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет .............. отделение Тула Банка России, казначейский счет 03.............., БИК 017003983, КБК 18.............., код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО3, .............. года рождения (..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа .............. государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ...............

Судья О.В. Шевченко