РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Королевой Г.А.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД №63RS0030-01-2025-001467-49 (производство № 2а-1760/2025) по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании задолженности отсутствующей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, в котором с учетом уточнений, просит признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, а именно: задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ... года (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... год в размере 10686 руб., пени по состоянию на ... г. в сумме 42155,50 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведений, содержащихся в ЕНС по состоянию на ... г. отрицательное сальдо ЕНС составляет – 54069,32 руб., из которых задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ... (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ...) за ... год в размере 12058,33 руб., пени в размере 42010,99 руб. После обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением административным ответчиком произведено взыскание суммы налога в размере 10686 руб. на основании судебного приказа, который был отменен в установленном законом порядке. Административный истец являлась индивидуальным предпринимателем в период с ... года. Согласно определения мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, отменен судебный приказ по административному делу № ... о взыскании задолженности за ... гг. в размере 36575,94 руб. Административный истец полагает, что административным ответчиком пропущены все установленные законом сроки по взысканию недоимки по уплате налога.

Административный истец, ее представитель в судебное заседание не явились, были извещены своевременно, надлежащим образом, предоставили заявление о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца, а также уточненное административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом и заблаговременно, ранее представлены пояснения.

Представители заинтересованных лиц - Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом и заблаговременно, причин неявки суду не сообщили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что ФИО1 имеет недоимку по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ... года (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... ... год в размере 10 686 руб., пени по состоянию на ... г. в сумме 42 155,50 руб.

Судебный приказ (...) о взыскании с Мирон И.В. в пользу МИФНС России №19 по Самарской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... года: налог в размере 79299 руб. 00 коп., пени в размере 2174 руб. 05 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... налог в размере 17314 руб. 00 коп., пеня в размере 430 руб. 92 коп. от ... года - отменен ... года.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти от ... года Вступившее в законную силу ... года, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО1 о взыскании сумму по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ... г. в размере 17 314 рублей, пени в размере 430,92 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ... г.) в сумме 79 299 рублей, пени в сумме 2 174,95 рублей оставлены без удовлетворения.

Судебный приказ (...) о взыскании с Мирон И.В. в пользу МИФНС России №15 по Самарской области страховых взносов на ОМС за периоды с ... года в размере 8063,59 рублей, пени в размере 38,84 рубля, ОПС за расчетные периоды начиная с ... года, налог в размере 21052,39 рублей, пени в размере 149,57 рублей - отменен ... года. После отмены судебного приказа налоговый орган в суд с иском не обращался.

Судебный приказ (...) о взыскании с Мирон И.В. в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженности за ... годы за счет имущества физического лица в размере 36575 руб. 94 коп., в том числе: по налогам - 00 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 36575 руб. 94 коп. от ... года, отменен - ... года. После отмены судебного приказа налоговый орган в суд с иском не обращался.

... года судебным приставом исполнителем ОСП Комсомольского района прекращено исполнительное производство по от ... года №... – ИП в связи с отменой судебного приказа (по данному судебному приказу удержаний не производилось).

... года МИФНС №23 по Самарской области принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № ... на сумму 62836,53 рублей в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... года) в размере 49,945 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... года в размере 10430 рублей, пени в размере 2461,53 рубля.

... года МИФНС №23 по Самарской области принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № ... на сумму 39287, 20 рублей в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... года) в размере 31052,39 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... года в размере 8063,59 рублей, пени в размере 171,22 рубля.

Согласно представленного административным ответчиком ответа следует, что ... года налоговым органом произведено списание денежных средств в размере 10686,32 рублей (наименование операции Уплачено ЕНП) (оборот л.д. ...).

... года МИФНС №23 по Самарской области принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № ... на сумму 1515,45 рублей в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... года) в размере 1372,01 рублей, пени в размере 143,44 рубля.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент отмены судебных приказов, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п. 3 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный ответчик мог обратиться с требованиями о взыскании вышеуказанных недоимок после отмены судебных приказов в сроки не позднее ... года и не позднее ... года, однако в порядке искового производства не обратился.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На основании изложенного, суд считает необходимым признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1, а именно: задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ... (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... года) за ... год в размере 10 686 руб., пени по состоянию на ... г. в сумме 42 155,50 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании задолженности отсутствующей – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 , а именно: задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ... года (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... года) за ... год в размере 10 686 руб., пени по состоянию на ... г. в сумме 42 155,50 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.08.2025 года

Судья Г.А. Королева