Решение по делу № 2А-471/2022 от 16.06.2022 | Барышский городской суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-471/2022 год

73RS0006-01-2022-000749-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2022 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Сехно Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Обособленное подразделение) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Обособленное подразделение) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени за 2021 год в общей сумме 41 222 руб. 59 коп. Исковые требования мотивированы следующим. Ответчик ФИО1 состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги. Срок уплаты налога для ИП, применяющего упрощённую систему налогообложения (УСН)- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21. пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). 29.04.2021 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в которой отразил исчисленный налог в сумме 54296,00 руб., но в установленный законодательством срок оплата не произведена. В связи с частичной оплатой задолженность по УСН составляет 38695,52 руб.

Также в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ ФИО1 являлся налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. ФИО1 представил по ТКС 06.10.2022 года в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области первичный расчёт налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года. Согласно п.6. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода. Сумма налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года в размере 2276 руб., согласно представленного расчёта, перечислена в бюджет с нарушением установленных законодательством сроков. В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание) и (или перечисление) в установленный НК РФ срок, сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В связи с выше изложенным 24.02.2021 года вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки согласно п. 1 ст. 112 НК РФ выявлено смягчающее обстоятельство, следовательно, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза. Расчет: 2276,00*20% =455,20 руб./ 2= 227,60 руб. (сумма штрафа). В связи с частичной уплатой штрафа остаток задолженности составляет 69,00 руб.

Также ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Согласно указанной статьи, для индивидуальных предпринимателей предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года, 9 119 рублей за расчётный период 2023 года. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом, в том числе, деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из выше изложенного расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС фиксированном размере за 2021 год составляет:

- в ПФР = 32 448,00 руб. /12 мес. х 3 мес. = 8112,00 руб. за 3 полных месяца 2021 года,

2704,00 руб. /30 д. = 90,13 руб. х 23 д. = 2073,07 руб.- за 23 дня апреля 2021 года,

Итого: 10185,06 руб.

В связи с частичной оплатой страховых взносов на ОПС остаток задолженности составляет 1961,72 руб.

- в ФФОМС = 8426,00 руб./12 мес. х 3 мес. = 2106,50 руб. за 3 полных месяца 2021 года,

702,17 руб./30 д. = 23,40 руб. х 23 д. = 538,33 руб.- за 23 дня апреля 2021 года,

Итого: 2644,83 руб.

В связи с частичной оплатой страховых взносов на ОМС остаток задолженности составляет 496,35 руб.

В связи с неуплатой налога на основании статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 были выставлены требования № 4922 от 14.04.2021 года и № 6210 от 17.05.2021 года об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако до настоящего времени нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок для добровольной уплаты истёк. На сегодняшний день к уплате подлежит общая сумма задолженности и пени за 2021 год - 41222,59 руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дне слушания дела, не явились. О причинах неявки не сообщили. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, поскольку они в силу личного волеизъявления не воспользовались своим правом присутствовать в суде и участвовать в рассмотрении дела. Тем самым суд считает, что стороны отказались от реализации предоставленных им законом процессуальных прав на непосредственное участие в разбирательстве дела. По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объём своих прав и реализует их по своему усмотрению, в том числе и право личного участия в рассмотрении дела. Распоряжение правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Проверив письменные материалы дела, суд находит иск МРИ ФНС № 4 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статье 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как установлено в суде, ФИО1 с 02.07.2020 года по 23.04.2021 года состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) на основании статьи 346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 346.19 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании пункта 4 статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающий итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок уплаты налога для ИП, применяющего упрощённую систему налогообложения (УСН)- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21. пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 29.04.2021 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в которой отразил исчисленный налог в сумме 54296,00 руб., но в установленный законодательством срок, оплата не произведена. В связи с частичной оплатой, задолженность по УСН составляет 38695,52 руб.

Также, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

ФИО1 представил по ТКС 06.10.2022 года в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области первичный расчёт налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.

Согласно пункта 6 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года в размере 2276 руб., согласно представленного расчёта, перечислена в бюджет с нарушением установленных законодательством сроков. В соответствии со статьёй 123 Налогового Кодекса Российской Федерации неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание) и (или перечисление) в установленный НК РФ срок, сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В связи с выше изложенным 24.02.2021 года вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки согласно пункта 1 статьи 112 Налогового Кодекса Российской Федерации выявлено смягчающее обстоятельство, следовательно, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза. Расчет: 2276,00*20% =455,20 руб./ 2=227,60 руб. (сумма штрафа). В связи с частичной уплатой штрафа, остаток задолженности составляет 69,00 руб.

Также в судебном заседании установлено и следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Исходя из главы 34 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых соответствии со статьёй 430 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно указанной статьи для индивидуальных предпринимателей предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают:

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

Согласно предоставленного истцом расчёта сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год, задолженность составила:

- в ПФР = 32 448,00 руб. /12 мес. х 3 мес. = 8112,00 руб. за 3 полных месяца 2021 года,

2704,00 руб. /30 д. = 90,13 руб. х 23 д. = 2073,07 руб.- за 23 дня апреля 2021 года,

Итого: 10185,06 руб.

В связи с частичной оплатой страховых взносов на ОПС остаток задолженности составляет 1961,72 руб.

- в ФФОМС = 8426,00 руб./12 мес. х 3 мес. = 2106,50 руб. за 3 полных месяца 2021 года,

702,17 руб./30 д. = 23,40 руб. х 23 д. = 538,33 руб.- за 23 дня апреля 2021 года,

Итого: 2644,83 руб.

В связи с частичной оплатой страховых взносов на ОМС остаток задолженности составляет 496,35 руб.

В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

В связи с неуплатой налога на основании статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 были выставлены требования № 4922 от 14.04.2021 года и требования № 6210 от 17.05.2021 года об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако до настоящего времени нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок для добровольной уплаты истёк, что является основанием для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке.

На сегодняшний день к уплате подлежит общая сумма задолженности и пени за 2021 год – 41222,59 руб.

Учитывая, что ФИО1 (как плательщик указанных налогов) не исполнил требование по его уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчёт задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.

Руководствуясь статьями 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Обособленное подразделение) задолженность по налогам и пени в общей сумме 41222,59 руб., в том числе:

-Налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 38695,52 руб. за 2020 год;

-Страховые взносы на ОПС в размере 1961,72 руб. за 2021 год;

- Страховые взносы на ОМС в размере 496,35 руб. за 2021 год;

-Штраф по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 69,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1436 руб. 68 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2022 года