Решение по делу № 2А-383/2025 от 27.02.2025

№ 2а-383/2025

64RS0047-01-2024-006628-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при ведении протокола помощником судьи Рыбниковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ОГРНИП № состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 12.03.2008 по 09.12.2020 и являлся плательщиком страховых взносов за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов нужно считать пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

В случае прекращения предпринимательской деятельности срок уплаты страховых взносов - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Расчет суммы страховых взносов ИП производится по формуле: СВ = ФРСВ / 12 х (М + Д® / Д), где: СВ - сумма страховых взносов, подлежащая уплате; ФРСВ - фиксированный размер страхового взноса за год (статья 430 НК РФ).

В связи с ухудшением экономической ситуации, в связи с распространением коронавирусной инфекции Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 172-ФЗ) статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 (далее - постановление № 434), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

Таким образом, расчет по страховым взносам по ОПС за 2020 произведен следующим образом: 32448,00 руб. (фиксированный размер) - 12130.00 = 20 318,00 руб. М - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия; Дчр - количество дней с даты внесения записи о начале деятельности в ЕГРИП по последний день месяца начала деятельности (количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП); Д - количество дней в месяце начала деятельности (закрытия деятельности).

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 ИНН <***> начислены страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты 24.12.2020: - на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 09.12.2020 в сумме 19 116,4 руб. 20 318,00 (фиксированный размер страхового взноса за 2020 в соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ) /12=1 693,16 руб. (за 1 месяц)

С 09.12.2020 отсутствует статус ИП.

2. 1 693,16/ 31 (дней в декабре)=54,61 руб. (за 1 день)

3. 54,61*9=491,56 руб. (за 9 дней)

4. 1 693,16*11 (количество полных месяцев в качестве ИП)=18 624,76 руб.

5. 18 624,76+491,56= 19 116,4 руб.

19 116,4= 20 318,00 /12*(11+9/31)

- на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 09.12.2020

в сумме 7 927,69 руб.

8 426,00 (фиксированный размер страхового взноса за 2020 в соответствии

подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ) /12= 702,17 руб. (за 1 месяц)

С 09.12.2020 отсутствует статус ИП.

2. 702,2/ 31(дней в декабре)=22,65 руб. (за 1 день)

3. 22,65*9=203,85 руб. (за 9 дней)

4. 702,17* 11 (количество полных месяцев в качестве ИП)=7 723,87 руб.

5. 7 723,87+203,85= 7 927,69 руб.

7 927,69= 8 426,00 /12*(11+9/31)

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашены страховые взносы, начислены пени в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени

Пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 42,68 руб.

Дата начисления пени с 25.12.2020 по 31.01.2021

7927.69*38*4.25%/300=42,68 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 102,91 руб.

Дата начисления пени с 25.12.2020 по 31.01.2021

19 116,40*38*4,25%/300=102,91 руб.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №1493 от 01.02.2021, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования задолженность и соответствующие суммы пени ФИО1 не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Саратова 17.09.2021 вынесен судебный приказ №2а-3956/2021.

Определением от 06 июня 2024 года мировой судья судебного участка отменил судебный приказ от 17.09.2021 №2а-3956/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Учитывая изложенное, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в размере 27 189,68 руб.: -Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 19 116,4 руб. -Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7927,69 руб., - пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 102,91 руб., - пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 42,68 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, представил возражения, согласно которым просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку с 16.08.2016 года по настоящее время отбывает наказание, предпринимательскую деятельность не осуществляет.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле. Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 09.12.2020 отсутствует статус ИП.

2. 1 693,16/ 31 (дней в декабре)=54,61 руб. (за 1 день)

3. 54,61*9=491,56 руб. (за 9 дней)

4. 1 693,16*11 (количество полных месяцев в качестве ИП)=18 624,76 руб.

5. 18 624,76+491,56= 19 116,4 руб.

19 116,4= 20 318,00 /12*(11+9/31)

- на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 09.12.2020

в сумме 7 927,69 руб.

8 426,00 (фиксированный размер страхового взноса за 2020 в соответствии

подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ) /12= 702,17 руб. (за 1 месяц)

С 09.12.2020 отсутствует статус ИП.

2. 702,2/ 31(дней в декабре)=22,65 руб. (за 1 день)

3. 22,65*9=203,85 руб. (за 9 дней)

4. 702,17* 11 (количество полных месяцев в качестве ИП)=7 723,87 руб.

5. 7 723,87+203,85= 7 927,69 руб.

7 927,69= 8 426,00 /12*(11+9/31)

Рассматривая возражения административного ответчика судом учитывает, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.02.2025 года, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.03.2008 по 09.12.2020 года, основным видом деятельности являлось деятельность физкультурно-оздоровительная.

Как указывает ФИО1 с 16 августа 2016 года по настоящее время он отбывает наказание по приговору Энгельского районного суда Саратовской области от 31.08.2017 года, в связи с чем не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно правой позиции Верховного Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей от 27.02.2025 года 09.12.2020 года ФИО1 исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Судом учитывается, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года № 164-О «По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», 12 мая 2005 года № 213-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Фактически прекратив предпринимательскую деятельность, административный ответчик в связи с отбыванием уголовного наказания своевременно в установленном порядке от статуса индивидуального предпринимателя не отказался, в связи с чем имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что основания для взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год и начисленных пенсии по страховым взносам за 2020 год отсутствуют, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175,290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 28 февраля 2025 года.

Судья /подпись/ О.И. Монина