Дело №*а-151/2025

73RS0013-01-2024-006557-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Берхеевой А.В., при секретаре Александровой К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1,и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 30.10.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 6733,72 руб., в том числе: страховые взносы за период с 01.01.2023 – 3077,87 руб. за 2022 год, земельный налог – 608 руб. за 2022 год, пени 3047,85 руб.

ФИО1 с 04.10.2022 по 06.12.2022 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 пп.1 ст.419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 подлежали оплате страховые взносы за 2022 год в фиксированном размере 8766 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, и имеет (имела) в собственности земельный участок по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 17.08.2018. Дата утраты права 21.10.2022.

ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление №№* от 01.09.2022, №№* от 27.07.2023 на оплату земельного налога за 2021, 2022 года.

В сроки, установленные законодательством, земельный налог ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что в сроки установленные законом, на сумму задолженности начислены пени в размере 1538,33 руб. за период с 21.12.2022 по 17.01.2024.

Согласно ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕСН.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области 17.01.2024 направило мировому судье заявление о выдаче с заявление на выдачу судебного приказа. Вынесенный 21.02.2024 судебный приказ по делу №*, отменен определением суда от 14.10.2024.

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНС 22.05.2024, 24.05.2024, 23.09.2024) составляет 5211,79 руб., в том числе: по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 – 3077,87 руб. (ОПС – 2453,47 руб., ОМС – 624,40 руб.) за 2022 год; земельный налог – 608 руб. за 2022 год, пени 1538,33 руб. за период с 02.12.2022 по 17.01.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 5211,79 руб., в том числе: по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 – 3077,87 руб. (ОПС – 2453,47 руб., ОМС – 624,40 руб.) за 2022 год; земельный налог – 608 руб. за 2022 год, пени 1538,33 руб. за период с 02.12.2022 по 17.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 дважды извещалась о времени и месте судебных заседаний, назначенных на 22.01.2025 и 06.02.2025, по месту регистрации, почтовая корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п..36 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств наличия уважительных причин неполучения почтовой корреспонденции, суд полагает извещенным его надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в период с 04.10.2022 по 06.12.2022 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на страховую часть пенсии в размере 6018,62 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1531,69 руб. (л.д.40).

Согласно данным ИФНС по Ульяновской области, ФИО1 произвела частичную оплату задолженности по страховым взносам 23.09.2024 на страховую часть пенсии в размере 3565,15 руб., на обязательное медицинское страхование 907,29 руб. (л.д.23,24).

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2022 год составляет 3077,87 руб., в том числе: страховые взносы на страховую часть пенсии 2453,47 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 624,40 руб.

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст.394 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №* площадью 2500 кв.м. в период с 17.09.2018 по 21.10.2022.

Согласно налоговому уведомлению №* от 01.09.2022 за 2021 год земельный налог составил 730 руб. (л.д.12).

Согласно налоговому уведомлению №* от 27.07.2023 за десять месяцев 2022 года земельный налог составил 608 руб. (л.д.15).

Согласно данным ИФНС по Ульяновской области земельный налог за 2018 год оплачен 22.05.2024 и 24.05.2024, за 2019 год – 24.05.2024 и 23.09.2024, за 2020, 2021 года – 23.09.2024.

Доказательств оплаты земельного налога за 2022 год суду не представлено.

По состоянию на 09.07.2023 выставлено требование об уплате задолженности по уплате налога, пени №*, согласно которому общая сумма задолженности по земельному налогу составляла 2504,65 руб.

Земельный налог за 2022 год должен быть оплачен до 01.12.2023.

Как следует из материалов дела, земельный налог за 2022 год не оплачен.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку на 01.01.2024 у ФИО1 уже имелось отрицательное сальдо, оснований для формирования и направления ей нового требований не имелось.

С ФИО1 надлежит взыскать земельный налог в размере 608 руб. за 2022 год.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать пени за период с 02.12.2022 по 17.01.2024 в размере 1538,33 руб.

Пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 22.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15,05 руб.

Пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 22.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,83 руб.

Пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 35,18 руб.

Пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 105,53 руб.

Пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 56,22 руб.

Пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,48 руб.

Всего начислено пени 221,29 руб. (15,05+3,83+35,18+105,53+56,22+5,48)

Начиная с 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо по ЕСН в размере 10276,25 руб. (общая сумма задолженности по всем видам налога).

На указанную задолженность начислены пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 в размере 1317,04 руб.

Всего за период с 02.12.2022 по 17.01.2024 размер пени составляет 1538,33 руб.

Доказательств оплаты пени суду не представлено. В связи с указанным пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 5211,79 руб., в том числе: по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 – 3077,87 руб. (обязательное пенсионное страхование – 2453,47 руб., обязательное медицинское страхование – 624,40 руб.) за 2022 год; земельный налог – 608 руб. за 2022 год, пени 1538,33 руб. за период с 02.12.2022 по 17.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 14 февраля 2025 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева