Решение по делу № 2А-864/2023 от 16.08.2023

УИД 58RS0028-01-2023-001254-14

№ 2а-864/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пенза 16 августа 2023 года

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Снежкиной О.И.,

при секретаре Десятовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...>, VIN:, год выпуска 1969, дата регистрации права 05.01.1991, дата утраты права 31.08.2021. Также ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком: адрес: <...> <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 01.01.2002, дата утраты права 11.06.2019, и, следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства и земельного участка, налогоплательщика: сумму земельного налога за 2017 год в размере 141.00 руб. (ОКТМО 56633419), (налоговое уведомление №44461395 от 10.08.2018) со сроком уплаты 03.12.2018 года; сумму транспортного налога за 2019 год в размере 390.00 руб. (ОКТМО 56655429), (налоговое уведомление №75272789 от 01.09.2020) со сроком уплаты 01.12.2020 года. В связи с тем, что ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога и земельного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени: по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56655429): за 2019 год в сумме 0.33 руб. (за период 02.12.2020 -07.12.2020; по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56633419): за 2015 год в сумме 0.44 руб. (за период 02.12.2016 -12.12.2016); основной долг погашен в полном объеме 13.12.2016 года; за 2017 год в сумме 3.63 руб. (за период 04.12.2018 -13.03.2019); за 2019 год в сумме 0.06 руб. (за период 02.12.2020 -07.12.2020); основной долг погашен в полном объеме 09.11.2022 года; по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56659151): за 2019 год в сумме 0.04 руб. (за период 02.12.2020 -17.12.2020), основной долг погашен в полном объеме 09.11.2022 года; за 2019 год в сумме 0.04 руб. (за период 02.12.2020 -10.12.2020). В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование №11049 от 14.03.2019, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2017 год: налог в размере 141.00 руб. и пени в размере 3.63 руб. (ОКТМО 56633419), а также предлагалось в срок до 14.05.2019 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №661 от 19.03.2019 года; требование №82375 от 01.07.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0.44 руб. (ОКТМО 56633419), а также предлагалось в срок до 27.11.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1411332 от 10.10.2020 года; требование №139418 от 08.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 390.00 руб. и пени в размере 0.33 руб. (ОКТМО 56655429), по пени земельному налогу за 2019 год в размере 0,06 руб. (ОКТМО 56633419), а также предлагалось в срок до 19.01.2021 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога №139418 от 08.12.2020 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 08.12.2020 и получено 11.12.2020; требование №43505 от 11.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0.04 руб. (ОКТМО 56659151), а также предлагалось в срок до 22.12.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога №43505 от 11.12.2020 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11.12.2020 и получено 13.12.2020; требование №47679 от 18.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0.04 руб. (ОКТМО 56659151), а также предлагалось в срок до 29.12.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога №47679 от 18.12.2020 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 18.12.2020 и получено 22.12.2020. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 24.10.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3835/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 30.11.2022 года. До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена. Согласно состоянию расчетов, с бюджетом по транспортному налогу и земельному налогу, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм: по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56655429): за 2019 год: налог в сумме 390.00 руб. и пени в сумме 0.33 руб.; по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56633419): за 2015 год пени в размере 0.44 руб.; за 2017 год: налог в сумме 141,00 руб. и пени в размере 3.63 руб.; за 2019 год пени в размере 0.06 руб.; по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56659151): за 2019 год пени в размере 0.08 руб.; в общем размере 535.54 руб.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56655429): за 2019 год: налог в сумме 390.00 руб. и пени в сумме 0.33 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56633419): за 2015 год пени в размере 0.44 руб.; за 2017 год: налог в сумме 141,00 руб. и пени в размере 3.63 руб.; за 2019 год пени в размере 0.06 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56659151): за 2019 год пени в размере 0.08 руб.; в общем размере 535.54 руб.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 Налогового кодекса РФ, положениями которой предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом, согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В свою очередь, недоимка образуется в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, о которой налоговый орган сообщает путем направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <...>, VIN:, год выпуска 1969, дата регистрации права 05.01.1991, дата утраты права 31.08.2021. Также ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком: адрес: <...> <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 01.01.2002, дата утраты права 11.06.2019, и, следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства и земельного участка налогоплательщика: сумму земельного налога за 2017 год в размере 141.00 руб. (ОКТМО 56633419), (налоговое уведомление №44461395 от 10.08.2018) со сроком уплаты 03.12.2018 года; сумму транспортного налога за 2019 год в размере 390.00 руб. (ОКТМО 56655429), (налоговое уведомление №75272789 от 01.09.2020) со сроком уплаты 01.12.2020 года.

В связи с тем, что ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога и земельного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени:

- по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56655429): за 2019 год в сумме 0.33 руб. (за период 02.12.2020 -07.12.2020).

- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56633419): за 2015 год в сумме 0.44 руб. (за период 02.12.2016 -12.12.2016); основной долг погашен в полном объеме 13.12.2016 года; за 2017 год в сумме 3.63 руб. (за период 04.12.2018 -13.03.2019); за 2019 год в сумме 0.06 руб. (за период 02.12.2020 -07.12.2020); основной долг погашен в полном объеме 09.11.2022 года.

- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56659151): за 2019 год в сумме 0.04 руб. (за период 02.12.2020 -17.12.2020), основной долг погашен в полном объеме 09.11.2022 года; за 2019 год в сумме 0.04 руб. (за период 02.12.2020 -10.12.2020).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника:

- требование №11049 от 14.03.2019, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2017 год: налог в размере 141.00 руб. и пени в размере 3.63 руб. (ОКТМО 56633419), а также предлагалось в срок до 14.05.2019 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №661 от 19.03.2019 года;

- требование №82375 от 01.07.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0.44 руб. (ОКТМО 56633419), а также предлагалось в срок до 27.11.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1411332 от 10.10.2020 года;

- требование №139418 от 08.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 390.00 руб. и пени в размере 0.33 руб. (ОКТМО 56655429), по пени земельному налогу за 2019 год в размере 0,06 руб. (ОКТМО 56633419), а также предлагалось в срок до 19.01.2021 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога №139418 от 08.12.2020 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 08.12.2020 и получено 11.12.2020;

- требование №43505 от 11.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0.04 руб. (ОКТМО 56659151), а также предлагалось в срок до 22.12.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога №43505 от 11.12.2020 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11.12.2020 и получено 13.12.2020;

- требование №47679 от 18.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0.04 руб. (ОКТМО 56659151), а также предлагалось в срок до 29.12.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога №47679 от 18.12.2020 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 18.12.2020 и получено 22.12.2020.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Расчет задолженности по налогам и пени сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 24.10.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3835/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 30.11.2022 года. До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена. Согласно состоянию расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм в общем размере 535,54 руб.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Документы о начислении транспортного налога и земельного налога, расчет и налоговые уведомления подтверждают, что суммы налога не оплачена налогоплательщиком.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности налогам подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 440513, <...>, задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56655429): за 2019 год: налог в сумме 390.00 руб. и пени в сумме 0.33 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 56659151): за 2019 год пени в размере 0.08 руб.; в общем размере 535.54 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение 1 месяца с момента принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение принято 30 августа 2023 года

Председательствующий: