Дело № 2а – 6084/2023

УИД: 03RS0017-01-2023-006182-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2023 года город Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Биккининой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Бакаевой К.Р., с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1261 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год – 69 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 310 руб.), пеня в размере 61,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ранее заместителем начальника ФИО3 суду представлено письменное пояснение, в котором пояснил, что почтовые реестры о направлении требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 отсутствуют.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания, налоговые уведомления и требования в адрес ФИО1 не направлялись, ФИО1 в силу возраста не умеет пользоваться современными электронными системами, отрицает факт доступа в личный кабинет и пользования личным кабинетом.

Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-3766/2022, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе земельного налога, и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний, отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, начиная с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, распложенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Свои обязанности по оплате земельного налога не исполняет, начисленная сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 69 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 310 руб. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога ответчику начислены пени в размере 61,85 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: 26244662 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2016-2020 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей были направлены требования: №, в котором было предложено уплатить задолженность по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; №, в котором было предложено уплатить задолженность, образовавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам и пеням, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; №, в котором было предложено уплатить задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; №, в котором было предложено уплатить задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; №, в котором было предложено уплатить задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем в ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика указывает, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств своевременного и надлежащего направления административным истцом административному ответчику и получения последним налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Уведомление считается полученным на следующий рабочий день после его размещения в личном кабинете, даже если налогоплательщик не осуществлял вход в кабинет.

Личный кабинет налогоплательщика определен как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном действующим законодательством порядке. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, определенных данным Кодексом.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Порядок).

Согласно пункту 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе документы (информация), сведения о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

Согласно пункту 14 Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

В пункте 15.1 Порядка указано, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»; при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика».

Согласно части 3 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные порядок и срок обращения налогового органа в суд предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из указанных норм права в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе земельного налога, и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний, отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

При этом предъявление требования расценивается в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания налоговой задолженности, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

С целью проверки соблюдения налоговым органом указанного порядка судом у административного истца истребованы документы, подтверждающие факт направления ФИО1 требований об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа от ДД.ММ.ГГГГ № заместителя начальника ФИО3 почтовые реестры о направлении требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 отсутствуют.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно информационным ресурсам Инспекции ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, подключена к сервису ФНС России ЛК РЛ путем подачи заявления ДД.ММ.ГГГГ. Предоставить заявление на подключение к ЛК ФЛ не представляется возможным по причине передачи дел постоянного хранения в архивный отдел Администрации городского округа <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ года. История действий в ЛК ФЛ ФИО1 отсутствует, сведениями об активации входа в ЛК ФЛ Инспекция не располагает.

Согласно ответа архивного отдела Администрации городского округа г. Стерлитамак Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №, в документах архивного фонда «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>» заявление ФИО1 о подключении к сервису ФНС России ЛК ФЛ на хранении отсутствует.

Налоговым органом представлен почтовый реестр, подтверждающий направление налоговых уведомлений №, №, №, №, требований №, 172651, 126388, 180025, 82660, в адрес налогоплательщика ФИО1, присвоен почтовый идентификатор: №, при этом указанные уведомления и требования направлены лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока направления.

Таким образом, доказательств того что ФИО1 имела доступ к ЛК ФЛ суду не представлено, в связи с чем налоговым органом не подтверждено соблюдение порядка направление требований налогоплательщику в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также выполнение обязанности по направлению требований в соответствии со статьей 69 приведенного Кодекса.

Исходя из общих требований, установленных статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность принудительного взыскания налоговым органом сумм налогов, сборов и пеней связана с моментом исполнения обязанности по направлению налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога.

Неполучение налогоплательщиком налогового требования через сервис «Личный кабинет» при отсутствии доказательств его направления иным способом, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, лишает инспекцию возможности взыскания задолженности по земельному налогу и пени в принудительном порядке.

С учетом вышеизложенного правовых оснований для удовлетворения требований административного иска о взыскании с ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1261 руб., пеня в размере 61,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1261 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год – 69 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 310 руб.), пеня в размере 61,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлитамакский городской суд Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03 октября 2023 года.

Председательствующий судья: Т.А. Биккинина